Оподаткування подарунків працівникам до свята у 2026 році: ПДФО, ВЗ та ЄСВ

ЄСВ, ПДФО та ВЗ

Подарунки зарплатного характеру визнаються частиною зарплати та обкладаються:

• ПДФО за ставкою 18% (із застосуванням натурального коефіцієнта 1,21951) з відображенням у додатку 4ДФ Податкового розрахунку в загальній сумі разом із зарплатою за звітний місяць з ознакою доходу «101»;
• ВЗ – 5% (без застосування натурального коефіцієнта) з відображенням у додатку 4ДФ у загальній сумі нарахованого доходу за звітний місяць;
• ЄСВ – 22% (або 8,41% для осіб з інвалідністю) з відображенням у додатку Д1 Податкового розрахунку в загальній сумі із зарплатою за звітний місяць.

Подарунки незарплатного характеру

ПДФО

Згідно з пп. 165.1.39 ПКУ звільняються від оподаткування подарунки (окрім грошових), вартість яких не перевищує 25% МЗП (у розрахунку на місяць), установленої на 1 січня звітного року (у 2026 році – 2 161,75 грн ). Якщо вартість подарунка перевищує цю величину, сума перевищення обкладається ПДФО за ставкою 18% (із натуральним коефіцієнтом 1,21951). У додатку 4ДФ неоподатковувана вартість подарунка відображається з ознакою доходу «160», а оподатковувана сума перевищення – з ознакою «126».​

Військовий збір

Оподаткування здійснюється аналогічно до ПДФО. Сума перевищення вартості подарунка обкладається ВЗ за ставкою 5% (без натурального коефіцієнта) з відображенням цієї суми у додатку 4ДФ за звітний місяць.

ЄСВ

У зв’язку з тим, що такі подарунки не належать до фонду оплати праці, їхня вартість не є базою для нарахування ЄСВ. Подарунок, вручений під час святкового заходу (корпоративу) без персоніфікації:

ПДФО та ВЗ

Якщо витрати на подарунок неможливо персоніфікувати (віднести до конкретної фізособи), то утримання ПДФО та ВЗ з учасників заходу не здійснюється.

ЄСВ

Відсутність персоніфікації – найкращий варіант і тут. Державна податкова служба у своїй ІПК від 21.11.2019 р. №1466/6/99-00-04-07-03-15/ІПК зазначає, що вартість безоплатного відвідування корпоративних заходів не є зарплатною виплатою та не є базою для нарахування ЄСВ. Однак варто пам'ятати про ризики: якщо перелік працівників, яким вручили подарунки, та вартість отриманого відомі, подарунки перетворюються на зарплату, на яку нараховується ЄСВ.

Альтернативний варіант

Уникнути ризиків фінансових санкцій за безоплатну передачу алкогольних напоїв без ліцензії та недотримання рівня МРЦ можна, використовуючи альтернативний варіант заохочення – нецільову благодійну матеріальну допомогу (подарунки у грошовій формі).

Згідно з пп. 170.7.3 ПКУ, до оподатковуваного доходу не включається сума нецільової благодійної допомоги, що надається сукупно протягом року в розмірі, який не перевищує граничного доходу згідно з пп. 169.4.1 ПКУ (у 2026 році – 4 660 грн). ЄСВ у цьому випадку також не виникає (згідно з п. 14 розд. І Переліку №1170).​

Для оформлення потрібно отримати від співробітника заяву, скласти наказ і виплатити суми. У звітності з ЄСВ (додаток Д1) сума допомоги не відображається. У додатку 4ДФ Податкового розрахунку неоподатковувана сума наводиться з ознакою доходу «169», а оподатковувана (сума перевищення) – з ознакою «127» із відповідним утриманням ВЗ (5%) із суми перевищення. У бухобліку суми нецільової благодійної допомоги списуються на інші витрати операційної діяльності (субрахунок 949).

Висновки

• Подарунки зарплатного характеру — оподатковуються як зарплата: ПДФО 18% (коеф. 1,21951), ВЗ 5%, ЄСВ 22% (8,41% — для осіб з інвалідністю);
• Негрошові подарунки не зарплатного характеру — не оподатковуються, якщо їх вартість до 25% МЗП (у 2026 р. — 2 161,75 грн). Перевищення — підлягає ПДФО 18% і ВЗ 5%; ЄСВ не нараховується;
• Неперсоніфіковані подарунки або благодійна допомога — без ПДФО, ВЗ і ЄСВ, якщо не можна визначити отримувача або виплата в межах 4 660 грн на рік (пп. 170.7.3 ПКУ).