Ставки ПДФО та ВЗ при продажу квартири до 3 років володіння

Дохід від продажу квартири оподатковується ПДФО за ставкою 5% та військовим збором (ВЗ) за ставкою 5%.

Обґрунтування

Порядок оподаткування доходів від продажу нерухомості регулюється ст. 172 ПКУ.

Щодо звільнення від оподаткування: Дохід від продажу квартири не оподатковується, якщо одночасно виконуються дві умови: це перший продаж житлової нерухомості протягом року, і об'єкт перебував у власності продавця понад три роки (ст. 172.1 ПКУ). Умова щодо трирічного володіння не застосовується до майна, отриманого у спадщину. У вашому випадку, хоча це і перший продаж за рік, фізична особа володіла квартирою лише два роки, і вона не була отримана у спадщину. Отже, пільга зі звільнення від оподаткування не застосовується.

Щодо ставки ПДФО: Якщо умови для звільнення від податку не виконуються, дохід від продажу оподатковується. Оскільки квартира є об'єктом, не зазначеним у пп. 172.1 ПКУ (через строк володіння менше трьох років), дохід від її продажу підлягає оподаткуванню за ставкою 5% (пп. 172.2 ПКУ та пп. 167.2 ПКУ). Базою оподаткування є ціна, зазначена в договорі купівлі-продажу (1 млн грн), але не нижче оціночної вартості об'єкта (пп. 172.3 ПКУ).

Щодо військового збору: Дохід, що оподатковується ПДФО, також є об'єктом оподаткування військовим збором. З 1 грудня 2024 року ставка військового збору становить 5%.

Таким чином, фізична особа повинна сплатити 5% ПДФО та 5% ВЗ від суми доходу, отриманого від продажу квартири.