Відповідно до пп. 173.3 ПКУ у разі, якщо стороною договору купівлі-продажу об'єкта рухомого майна є юридична особа чи самозайнята особа, така особа вважається податковим агентом платника податку та зобов'язана виконати функції податкового агента.
Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ (пп.168.1.1 ПКУ).
Тобто незважаючи на те, що фізична особа самостійно сплатила податки, ТОВ - податковий агент і зобов'язане утримати 5% ПДФО (пп. 167.2 ПКУ) та 5% ВЗ із суми доходу та перерахувати їх до бюджету.
Самостійна сплата фізичною особою вважається надміру сплаченими коштами, які вона має право повернути, подавши заяву до податкової.
Алгоритм дій для ТОВ:
1) Встановити черговість продажу транспортного засобу (заява від фізичної особи);
2) Визначити базу оподаткування:
- для об'єктів рухомого майна (крім авто, мотоциклів, мопедів):
- база оподаткування - ціна, вказана в договорі, але не нижче оціночної вартості, визначеної відповідно до законодавства.
- для легкових автомобілів, мотоциклів, мопедів:
- база оподаткування - ціна за договором, але не нижче середньоринкової вартості відповідного транспортного засобу, або оціночної (ринкової) вартості, визначеної за законом (за вибором платника податків).
3) Утримати 5% ПДФО та 5% ВЗ;
4) Виплатити фізичній особі суму за вирахуванням податків;
5) Перерахувати податки до бюджету;
6) Відобразити нарахований/виплачений дохід та утримані податки у додатку 4ДФ до Податкового розрахунку з ознакою доходу «105».
Що робити фізичній особі-продавцю?
Суми податків, які фізична особа сплатила самостійно, вважатимуться помилково сплаченими. Для їх повернення фізособа має право подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань (пп. 43.3 ПКУ).
Читайте також роз'яснення ДПС: Як платник може повернути помилково сплачені суми податків, зборів, платежів та подати заяву про таке повернення (у т. ч. через Е-кабінет)?
Висновки:
- ТОВ - податковий агент зобов’язане утримати ПДФО та ВЗ із суми доходу фізичної особи, незалежно від того, що вона вже сплатила ці податки самостійно;
- Фізична особа може подати заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених грошових зобов'язань.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись