Якщо працівник при звільненні не повертає спецодяг, строк використання якого не закінчився, його залишкова вартість перетворюється на додаткове благо для цього працівника. Такий дохід, наданий у негрошовій формі, підлягає оподаткуванню ПДФО та ВЗ.
Застосування «натурального» коефіцієнта для ПДФО у 2025 році
При нарахуванні доходу у негрошовій формі база оподаткування ПДФО визначається як вартість цього доходу, помножена на «натуральний» коефіцієнт. Цей коефіцієнт розраховується за формулою, встановленою у пп. 164.5 ПКУ:
К = 100 / (100 – Сп),
де:
- К – «натуральний» коефіцієнт;
- Сп – ставка податку, встановлена для таких доходів.
Станом на 2025 рік основна ставка ПДФО складає 18%.
Таким чином, правильний коефіцієнт розраховується наступним чином:
К = 100 / (100 – 18) = 100 / 82 = 1,219512
Отже, у 2025 році для розрахунку ПДФО із суми додаткового блага (вартості неповерненого спецодягу) слід застосовувати коефіцієнт 1,219512.
Оподаткування військовим збором
На відміну від ПДФО, при нарахуванні військового збору на доходи у негрошовій формі «натуральний» коефіцієнт не застосовується.
Відповідно до пп. 1.2 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ, об'єктом оподаткування ВЗ є доходи, визначені ст. 163 ПКУ. Для негрошових доходів базою є вартість такого доходу, розрахована за звичайними цінами, без урахування будь-яких коефіцієнтів.
Отже, військовий збір у розмірі 5% нараховується на чисту залишкову вартість неповернутого спецодягу.
Тож, базою для нарахування ВЗ буде вартість неповерненого спецодягу (додаткового блага) без будь-яких коригувань.
Приклад (умовний):
- Залишкова вартість неповерненого спецодягу: 1000 грн.
- Ставка ПДФО: 18%.
- Ставка ВЗ: 5%.
Розрахунок ПДФО:
- База оподаткування: 1219,51 грн. (1000 грн х 1,219512);
- Сума ПДФО: 219,51 грн. (1219,51 грн х 18%).
Розрахунок ВЗ:
- База оподаткування: 1000 грн;
- Сума ВЗ: 50,00 грн. (1000 грн х 5%).
Висновки:
- При утриманні ПДФО з вартості неповерненого спецодягу у 2025 році потрібно застосовувати «натуральний» коефіцієнт 1,219512, виходячи з чинної ставки ПДФО 18%;
- Для Військового збору «натуральний» коефіцієнт не застосовується. Військовий збір утримується з вартості спецодягу (додаткового блага) без застосування коефіцієнта.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись