Підприємство перераховує кошти на рахунок фізособи для допомоги ЗСУ: чи утримувати податки?

Відповідно до пп. «б» пп. 165.1.54 ПКУ, не включається до оподатковуваного доходу сума (вартість) благодійної допомоги, отриманої благодійниками – фізичними особами, які внесені до Реєстру волонтерів антитерористичної операції та/або здійснення заходів із забезпечення національної безпеки і оборони, відсічі і стримування збройної агресії РФ (далі - Реєстр волонтерів), за умови, що ця благодійна допомога надається на користь осіб, визначених у пп. «а» та «в» цього підпункту, а саме: 

• учасників бойових дій – військовослужбовців (резервістів, військовозобов’язаних) та працівників ЗСУ, Нацгвардії, СБУ, Служби зовнішньої розвідки, Державної прикордонної служби, осіб рядового, начальницького складу, військовослужбовців, працівників Міністерства внутрішніх справ, Управління держохорони, Держслужби спеціального зв’язку та захисту інформації, інших утворених відповідно до законів України військових формувань, поліцейських та працівників Нацполіції України, які захищають (захищали) незалежність, суверенітет та територіальну цілісність України; 
• працівників підприємств, установ, організацій, сил цивільного захисту, які залучаються (залучалися) та беруть (брали) безпосередню участь у здійсненні заходів із забезпечення нацбезпеки і оборони, перебуваючи безпосередньо в районах проведення бойових дій та у період здійснення бойових дій, у порядку, встановленому законодавством, або на користь членів їхніх сімей;
• фізичних осіб, які мешкають (мешкали) на території населених пунктів, в яких проводяться (проводилися) бойові дії, та/або які вимушено покинули місце проживання у зв’язку з проведенням бойових дій у таких населених пунктах.

При цьому допомога зазначеним особам може надаватися як безпосередньо, так і через Міноборони, ГУ Нацгвардії, СБУ тощо (тобто відомство, у якому служить (працює) відповідна особа). 

Не оподатковуються суми коштів, фактично використані волонтером на надання благодійної допомоги вищевказаним особам та на відшкодування документально підтверджених витрат волонтера, пов’язаних із наданням такої допомоги.

Тож аби при перерахуванні коштів фізособі не утримувати ПДФО і ВЗ, потрібно, щоб:

1) такі фізособи були внесені до Реєстру волонтерів. До речі Порядок ведення Реєстру волонтерів затверджено наказом Мінфіну від 30.10.2014 р. №1089;

2) сума, отримана волонтером, була фактично використана на надання допомоги зазначеним вище фізичним особам та на відшкодування документально підтверджених витрат такого волонтера, пов’язаних з її наданням.

Тобто норма пп. 165.1.54 ПКУ звільняє від оподаткування лише ті кошти, що були отримані волонтерами, і які були використані на допомогу вищезгаданим фізичним особам. А от на кошти, що будуть використані на придбання автівки для ЗСУ чи іншого обладнання ця норма не поширюється. 

Отже, для застосування пільги у даному випадку немає підстав. А тому перераховані фізособі кошти вважатимуться додатковим благом (пп. «ґ» пп. 164.2.17 ПКУ). Підприємство, як податковий агент, перед тим як перераховувати певну суму фізособі має утримати з неї ПДФО (18%) і ВЗ (5%). В додатку 4ДФ така виплата відображається з ознакою доходу «126».

Тож юридичній особі, щоб уникнути сплати вищевказаних податків, не варто перераховувати кошти на рахунки фізосіб. Щоб надати допомогу ЗСУ слід перераховувати кошти або благодійній організації, яка здійснює відповідний вид діяльності, або безпосередньо військовій частині, або самостійно придбати відповідне обладнання та передати його ЗСУ.

Висновки:

1. Необхідність внесення до Реєстру волонтерів: Для звільнення від ПДФО та ВЗ фізична особа, якій перераховуються кошти, повинна бути у Реєстрі волонтерів;

2. Обмеження пільги: Пільга за пп. 165.1.54 ПКУ застосовується лише до коштів, використаних волонтером на допомогу певним категоріям осіб, а не на придбання авто чи обладнання для ЗСУ;

3. Податкові зобов’язання підприємства: При перерахуванні коштів фізособі підприємство утримує ПДФО (18%) і ВЗ (5%) як з додаткового блага, відображаючи виплату в 4ДФ з ознакою «126».