За нормами ПКУ благодійні фонди можуть без податкових наслідків, незалежно від цілей їх діяльності за їх установчими документами, під час війни протягом дії воєнного стану здійснювати благодійну підтримку не тільки військових Збройних Сил України, але за умови, що набувачами допомоги будуть структури, перелічені у пп. 63 підрозд. 4 розд. ХХ ПКУ (зокрема, але не виключно, ЗСУ та ТрО).
Що стосується самого військовослужбовця, то безоплатна передача йому автомобіля як фізособі, а не через нього на військову частину тощо, не матиме пільг за пп. 165.1.54 ПКУ та пп. 170.7.8 ПКУ (та не визначений Переліком №112), тому така передача підлягатиме оподаткуванню ПДФО за ставкою 18% з застосуванням натурального коефіцієнта (пп. 164.5 ПКУ), адже дохід фізособа отримує в негрошовій формі. Також потрібно утримати і військовий збір за ставкою 5%.
До доходу включається вартість автомобіля, визначена за правилами звичайної ціни (пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ), тобто ринкової. Тому доведеться провести оцінку, або взяти дані у Торгово-промислової палати, чи органів статистики.
Відобразити таку оподатковувану операцію, як передача авто потрібно за ознакою «127».
Застосувати ставку ВЗ 1,5% можна тільки у випадку, якщо фізособа є військовослужбовцем та працівником ЗСУ, Служби безпеки України, Служби зовнішньої розвідки України, Головного управління розвідки Міністерства оборони України, Національної гвардії України, Державної прикордонної служби України, Управління державної охорони України, Державної служби спеціального зв’язку та захисту інформації України, Державної спеціальної служби транспорту (пп. 4 пп. 1.3 пп. 16-1 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ). Причому ставка 1,5% утримується лише з доходу, одержаного у вигляді грошового забезпечення, грошових винагород та інших виплат, які здійснюються відповідно до законодавства України. До доходу у вигляді благодійної допомоги така ставка не застосовується.
При цьому податковим агентом буде саме громадська організація.
Існує проблема з оподаткуванням негрошових доходів фізосіб, у яких немає інших грошових доходів, тому що немає з чого утримати ПДФО та ВЗ. Ми спробували вирішити цю проблему у цій консультації (див. також тут, тут), але зауважимо, що запропоноване рішення не є ідеальним. На рівні законодавства ця проблема не вирішена.
Висновки:
1. Безоплатне отримання автомобіля військовослужбовцем безпосередньо від ГО (не на військову частину) вважається його особистим доходом і підлягає оподаткуванню;
2. Вартість автомобіля (визначена за ринковою ціною) оподатковується ПДФО за ставкою 18% (із застосуванням "натурального" коефіцієнта) та військовим збором за ставкою 5%;
3. Громадська організація, що передає автомобіль, є податковим агентом і зобов'язана нарахувати, утримати (за можливості) та сплатити ці податки до бюджету.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити