Відповідно до пп. 170.14-1.1 ПКУ, податковим агентом платника податку — спеціаліста резидента «Дія.Сіті» під час нарахування (виплати) на його користь доходів у вигляді заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами чи у зв’язку з виконанням гіг-контракту, укладеного у порядку, передбаченому Законом «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні», є резиденти «Дія. Сіті».
Щодо оподаткування наданих резидентом гіг-спеціалісту соціальних гарантій, то вони оподатковуються так само, як і зарплата (винагорода), адже ПКУ винятків на такі виплати не містить.
Тож суму гарантій доведеться оподаткувати:
1) податком на доходи:
- за ставкою 5% — якщо річний розмір доходу не перевищує 240 тисяч євро;
- за ставкою 18% — якщо сума отриманого доходу перевищує зазначений розмір (пп. 170.14-1.3 ПКУ);
2) військовим збором за ставкою 5% (пп. 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ).
Також на ці суми нараховуватиметься ЄСВ — 22% від розміру мінімальної заробітної плати (ч. 14-1 ст. 8 Закону про ЄСВ).
Відповідно до пп. 167.2 ПКУ застосовуються до загального (річного) оподатковуваного доходу у вигляді заробітної плати чи винагороди, що нараховується (виплачується, надається) платнику податку у зв'язку з трудовими відносинами чи у зв'язку з виконанням гіг-контракту, розмір якого не перевищує еквівалент 240 тисяч євро за календарний рік за офіційним курсом гривні щодо євро, встановленим НБУ станом на 1 січня звітного податкового року.
При цьому, в цілях розрахунку такого розміру до нього не включається дохід спеціаліста резидента Дія. Сіті, оподаткований податковим агентом - резидентом Дія. Сіті, за ставкою, встановленою пп. 167.1 ПКУ (18%). У разі якщо сума отриманого доходу перевищує зазначений розмір, до суми такого перевищення застосовується ставка 18%, при цьому платник податків зобов'язаний відобразити суму такого перевищення у складі загального місячного (річного) оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну декларацію про майновий стан і доходи (податкову декларацію) відповідно до ПКУ і самостійно сплатити податок з суми такого перевищення. При цьому, в цілях розрахунку такого розміру до нього не включається дохід спеціаліста резидента Дія Сіті, оподаткований податковим агентом - резидентом Дія. Сіті, за ставкою 18%.
Тобто з метою оподаткування у разі перевищення 240 тис. євро слід порівнювати тільки нарахований дохід, тобто той, що підлягає оподаткуванню. Тож, якщо сума отриманого доходу перевищує 240 тис. євро, то гіг-спеціаліст самостійно повинен:
- із суми перевищення сплатити ПДФО (різницю між ставкою 18% (яку слід сплатити) та 5% (сплачених резидентом Дія. Сіті));
- подати декларацію про майновий стан і доходи.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити