• Посилання скопійовано

Податковий агент та безнадійна кредиторська заборгованість

Юрособа уклала договір з фізособою для написання посібника. Якщо нараховується та виплачується фізособі, то чи є юрособа в такому випадку податковим агентом? Чи потрібно нараховувати ПДФО та ВЗ? Якщо сплив строк позовної давності і виконавцю не виплачена винагорода, чи буде це доходом замовника?

Податковий агент, який нараховує (виплачує, надає) оподатковуваний дохід на користь платника податку, зобов'язаний утримувати податок із суми такого доходу за його рахунок, використовуючи ставку податку, визначену в ст. 167 ПКУ.

Ставка податку становить 18 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) у тому числі, але не виключно у формі: заробітної плати, інших заохочувальних та компенсаційних виплат або інших виплат і винагород, які нараховуються (виплачуються, надаються) платнику у зв’язку з трудовими відносинами та за цивільно-правовими договорами.

Відповідно й ВЗ слід утримувати. 

 

Строк сплати ПДФО, якщо дохід нараховано, але не сплачено

Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду.

Згідно з пп. 168.1.2 ПКУ ПДФО сплачується (перераховується) до відповідного бюджету під час виплати оподатковуваного доходу єдиним платіжним документом. Банки приймають платіжні документи на виплату доходу лише за умови одночасного подання розрахункового документа на перерахування цього податку до відповідного бюджету або розрахункового документа на зарахування коштів у сумі цього податку на єдиний рахунок, визначений ст. 35 - 1 ПКУ.

Підпунктом 168.1.5 ПКУ визначено, що якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені ПКУ для місячного податкового періоду, тобто не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу.

 

Безнадійна кредиторська заборгованість

Кредиторську заборгованість слід обліковувати доти, поки існує ймовірність її  погашення.

За пп. 5  П(С)БО 11,  зобов'язання визнається, якщо його оцінка може бути достовірно визначена та існує ймовірність зменшення економічних вигод у майбутньому внаслідок його погашення. Якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.

Для цього роблять такий запис:

  • Дт 631, 685, 681 тощо (рахунок обліку кредиторської заборгованості);
  • Кт 746 «Інші доходи від звичайної діяльності».

У розумінні ПКУ безнадійна заборгованість, у т.ч. кредиторська, трактується як заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності, прострочена заборгованість, заборгованість, стягнення якої неможливо у зв’язку з дією форс-мажорних обставин, або заборгованість банкрутів і суб’єктів господарювання, припинених як юридичні особи.

Відповідно до вимог пп. 5 П(С)БО 11, якщо на дату балансу раніше визнане зобов’язання не підлягає погашенню, то його сума включається до складу доходу звітного періоду.

Підстави припинення зобов’язання визначені гл. 50 ЦКУ. Так, зобов’язання припиняється частково чи в повному обсязі на підставах, установлених договором або законом. Зокрема, згідно зі ст. 609 ЦКУ зобов’язання припиняється ліквідацією юридичної особи (боржника чи кредитора), окрім випадків, коли законом або іншими нормативно-правовими актами виконання зобов’язання ліквідованої юридичної особи покладається на іншу юридичну особу, зокрема за зобов’язаннями про відшкодування шкоди, завданої каліцтвом, іншим ушкодженням здоров’я або смертю. 

Якщо внаслідок проведеної інвентаризації встановлено, що зазначена кредиторська заборгованість не підлягає погашенню (у разі якщо це не суперечить нормам ЦКУ), вона підлягає списанню з відповідним визначенням іншого операційного доходу того періоду, у якому зобов’язання визнано таким, що не підлягає погашенню.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДФО

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДФО»

  • ФОП купує товар у фізособи з післяплатою: хто сплачує ПДФО та ВЗ?
    ФОП на ІІІ групі єдиного податку купує запчастини у звичайної фізичної особи. Оплата здійснюється при отриманні товару на «Новій пошті» (післяплата). Чи виникає у ФОПа обов’язок податкового агента щодо утримання та сплати ПДФО та військового збору з суми такої виплати? Як правильно розрахувати та сплатити податки?
    04.09.20251 084
  • Оподаткування благодійної допомоги постраждалим внаслідок збройної агресії РФ
    Громадська організація у 2023-2024 роках здійснювала виплати благодійної допомоги фізичним особам у розмірі 10 800 грн, посилаючись на пп. 170.7.2 ПКУ. Чи потрібно утримувати ПДФО та військовий збір з таких виплат?
    04.09.202522
  • Оподаткування ПДФО та ВЗ: чи виникає додаткове благо в інвестора?
    ТОВ (забудовник) планує залучати кошти фізосіб (Інвесторів) для будівництва житлової нерухомості шляхом укладання договорів купівлі-продажу майнових прав. Є ймовірність, що фактична собівартість будівництва об'єкта може перевищити договірну ціну майнових прав для перших інвесторів. Чи виникатиме у фізособи-інвестора в такій ситуації дохід у вигляді додаткового блага, що підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором?
    02.09.202526
  • Як діяти ТОВ-податковому агенту, якщо фізособа сплатила податки самостійно?
    ТОВ придбаває автомобіль у фізичної особи. Для цієї фізичної особи це вже другий продаж транспортного засобу у 2025 році. Вона самостійно сплатила ПДФО та ВЗ. Як у цьому випадку має діяти ТОВ, враховуючи, що за законодавством воно є податковим агентом?
    01.09.202556
  • Допомога мобілізованому працівнику: що з оподаткуванням?
    Підприємство надає благодійну допомогу працівнику, мобілізованому до ЗСУ. Як оподаткувати цю виплату ПДФО та військовим збором? Чи нараховується на неї ЄСВ? Чи може підприємство віднести суму допомоги до складу витрат для цілей податку на прибуток?
    25.08.202550