З зарплати працівника провадяться відрахування: як відобразити в ф. №1ДФ?

Згідно з пп. 3.2 та пп. 3.3 Порядку №4, в ф. №1ДФ у графі 3а "Сума нарахованого доходу" відображається (за звітний квартал) дохід, який нарахований фізичній особі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до  Порядку № 4.

У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи, чи ні.

Нарахований дохід відображається повністю, без вирахування ПДФО, суми ЄСВ, страхових внесків до Накопичувального фонду, у випадках, передбачених законом, - обов'язкових страхових внесків до недержавного Пенсійного фонду, які відповідно до закону сплачуються за рахунок заробітної плати працівника, суми податкової соціальної пільги за її наявності та військового збору (у періоді його справляння).

У графі 3 "Сума виплаченого доходу" відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом.

Заробітна плата, що виплачується у встановлені терміни в наступному місяці, повинна бути відображена в податковому розрахунку за той період, у який входить попередній місяць, за який заробітну плату було нараховано. Наприклад, до податкового розрахунку за I квартал входить заробітна плата за січень, яка нарахована у січні та виплачена в лютому, за лютий (нарахована у лютому та виплачена в березні), за березень (нарахована в березні та виплачена у квітні).

Податківці в ресурсі ЗІР (підкатегорія 103.25)  на запитання: «Який порядок заповнення гр. 3а та гр. 3 податкового розрахунку за ф. 1ДФ, а саме без вирахування сум податків і зборів чи з вирахуванням, якщо заробітна плата виплачується систематично?» відповідають, що у графі 3а «Сума нарахованого доходу» податкового розрахунку за ф. №1ДФ нарахований дохід відображається повністю, без вирахування із суми доходу сум нарахованих податків і зборів, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи.  У графі 3 «Сума виплаченого доходу» податкового розрахунку за ф. №1ДФ відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку у відповідності із нарахованим доходом, а саме - без вирахування із суми нарахованого доходу сум нарахованих податків і зборів, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи.

Порядком №4 прямо не передбачено зменшення графи 3 ф. №1ДФ на суми відрахувань, утримань, аліментів тощо, які провадяться з зарплати працівника.

Отже, у разі своєчасної виплати зарплати у графі 3 «Сума виплаченого доходу»  ф. №1ДФ відображається сума фактично виплаченої зарплати у відповідності із нарахованою сумою  зарплати (за умовами запитання як у графі 3а, так і у графі 3 зазначається сума 5000 грн), оскільки спрямовування части зарплати на відрахування – це теж її виплата, адже по суті це те саме, як би працівник з отриманої зарплати сам сплатив до бюджету ці 10% відрахувань.