Тестування на COVID-19 від благодійної організації: яку ознаку доходу зазначати?

Яку ознаку доходу зазначати?

В першу чергу звернемо увагу, що згідно з пп. «а» пп. 170.7.4 ПКУ не включається до оподатковуваного доходу цільова благодійна допомога, що надається резидентами - юридичними чи фізичними особами у будь-якій сумі (вартості) закладу охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку.

Водночас, відповідно до пп. 165.1.19 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку.

Своєю чергою, відповідно до ст. 3 Закону №2801, медичне обслуговування – діяльність закладів охорони здоров’я та фізичних осіб – підприємців, які зареєстровані та одержали відповідну ліцензію в установленому законом порядку, у сфері охорони здоров’я, що не обов’язково обмежується медичною допомогою, але безпосередньо пов’язана з її наданням.

Медична допомога – діяльність професійно підготовлених медичних працівників, спрямована на профілактику, діагностику, лікування та реабілітацію у зв’язку з хворобами, травмами, отруєннями і патологічними станами, а також у зв’язку з вагітністю та пологами.

На думку автора, тестування на предмет виявлення COVID-19 не є послугами з лікування, а відноситься саме до медичного обслуговування платника податку. Відповідно вартість такого доходу, наданого платникам податку, має відображатися у розрахунку за формою №1ДФ з ознакою доходу 143 «Допомога на лікування та медичне обслуговування».

При цьому, вимоги податківців щодо обов’язкового дотримання одночасно пп. 165.1.19 та пп. 170.7.4 ПКУ, на думку автора, є необґрунтованими, оскільки це окремі підстави для звільнення від оподаткування, що навіть мають різні ознаки доходу. Головне в даному випадку наявність підтверджуючих документів про надання медичного обслуговування таким фізособам (чеки або акт та договір про медичне обслуговування).

Порядок виправлення помилки

Відповідно до пп. 4.4 Порядку №4, для заміни одного помилкового рядка іншим потрібно виключити помилкову інформацію та ввести правильну інформацію. Такий порядок виправлення застосовується і у випадку зазначення неправильної або ж «неповної» суми доходу.

Тобто, в даному випадку в уточнюючому розрахунку необхідно повністю відсторнувати два рядки (з ознакою доходу 169 та 143) шляхом повторного відображення помилкових даних із зазначенням у графі 9 «1», та ввести третій рядок з правильними даними (повна сума доходу і ознака 143), в графі 9 якого зазначається «0».