Закупівля продукції тваринництва у фізосіб

При закупівлі продукції тваринництва діють інші правила, ніж при закупівлі продукції рослинництва.

Відповідно до пп. 165.1.24 ПКУ, при продажу власної продукції тваринництва груп 1-5, 15, 16 та 41 УКТ ЗЕД, отримані від такого продажу доходи:

1. не є оподатковуваним доходом, якщо їх сума сукупно за рік не перевищує 50 розмірів мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року. Такі фізособи здійснюють продаж зазначеної продукції без отримання довідки про наявність земельних ділянок;
2. у разі, коли сума отриманого доходу протягом року перевищує встановлений розмір, фізособа зобов’язана надати контролюючому органу за місцем податкової адреси довідку про самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, що видається у довільній формі сільською, селищною, міською радою або радою об’єднаних територіальних громад, що створена згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, за місцем податкової адреси (місцем проживання) власника продукції тваринництва:

• якщо довідкою підтверджено вирощування проданої продукції тваринництва безпосередньо платником податку, оподаткуванню підлягає дохід, що перевищує 50 розмірів мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року;
• якщо фізособою не підтверджено самостійне вирощування, розведення, відгодовування продукції тваринництва, доходи від продажу якої він отримав, такі доходи підлягають оподаткуванню на загальних підставах.

Отже, фізособі потрібно дотримуватися таких вимог:

• у випадку продажу тільки власної  продукції тваринництва подавати довідку про наявність земельних ділянок податковому агенту не потрібно;
• здійснювати продаж товарів групи УКТ ЗЕД, зазначених у пп. 165.1.24 ПКУ, зокрема, група 41 УКТ ЗЕД - це шкури необроблені (крім натурального та штучного хутра) і шкіра вичинена;
• у 2019 році річний неоподатковуваний дохід від продажу становить - 208 650 грн;
• якщо у 2019 році дохід за рік перевищує 208 650 грн, то фізособа повинна підтвердити самостійне вирощування продукції довідкою довільної форми від сільради. У цьому випадку оподаткуванню ПДФО та військовим збором підлягає дохід, який перевищує граничну суму;
• якщо походження продукції не підтверджено, то у випадку перевищення граничної суми доходу, такі доходи повністю підлягають оподаткуванню ПДФО та військовим збором.

Із зазначених вимог, робимо висновок, що податковий агент (особа яка закуповує продукцію) повинен відобразити нарахований та виплачений дохід у формі №1ДФ з ознакою доходу "179" (без утримання податків). ПДФО та військовий збір сплачує фізособа самостійно і декларує такі суми у своїй декларації про майновий стан.

Отже, під час закупівлі продукції податковий агент, зокрема, ФОП-платник ЄП ІІ групи, зацікавлений підтвердити свої дії щодо неутримання ПДФО та військового збору при випалаті доходу фізособі за такою операцією. А саме відобразити у формі №1ДФ з відповідною ознакою доходу.

Таку операцію можна оформити двосторонніми актами:

• закупівельним актом, який застосовується у випадках, коли сільгосппродукція придбавається в однієї особи (форма затверджена наказом Мінекономіки №157, додаток 5 є рекомендованим, але можна розробити власну форму);
• закупівельними відомостями (затвердженої форми такої відомості також не має, проте цей документ належить до касових документів згідно з пп. 11 п. 3 Положення №148).

У цих документах потрібно вказати прізвища здавальників, їх адреси, обсяги зданої продукції, зокрема, УКТ ЗЕД (щоб забезпечити підтвердження щодо неутримання ПДФО та військового збору), а також суму виплаченої готівки.