Наразі податківці мають позицію, що у разі, якщо фізособою-працівником придбання товарів здійснено не за рахунок попередньо виданих юрособою (роботодавцем) коштів під звіт, а за рахунок власних коштів, то наступна компенсація йому таких коштів розглядається як дохід, виплачений такій особі за реалізовані (продані) товари. Відповідно, така сума включається до загального місячного (річного) оподаткованого доходу такої фізособи як інші доходи та оподатковується ПДФО та військовим збором на загальних підставах.
При цьому, як роз’яснюють податківці у ІПК від 23.02.2018 р. № 765/6/99-99-12-02-03-15/ІПК у ф. №1ДФ така сума компенсації відображається як інші доходи під ознакою доходу «127».
Проте така позиція податківців доволі спірна (детально ми це розглядали тут, тут та тут) і, на думку автора, жодного доходу в цьому випадку не виникає, а отже, відображати суму компенсації в №1ДФ не потрібно. Відображенню підлягає лише сума коштів, яка видана на відрядження aбо під звіт (y тoмy числі надміру витрачена).
Отже, щодо відображення компенсованої суми директору необхідно керуватися тим, чи погоджується підприємство з позицією податківців. Якщо так, то в такому випадку така сума відображається у розрахунку з ознакою «127», якщо ж ні, то тоді підприємство повинно бути готовим відстоювати свою позицію в судовому порядку, а у формі №1ДФ така сума не відображається.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити