Так, такий договір підпадає під пільгу з оподаткування ПДФО, якщо він відповідає ще двом умовам: укладений на строк не менше одного року, а при достроковому розірванні страхові платежі повертаються виключно роботодавцю. Сума внесків, що не перевищує 30% нарахованої зарплати працівника за місяць, звільняється від оподаткування.
Обґрунтування
Вимоги до договору для застосування пільги: Щоб страхові платежі за договором добровільного медичного страхування (ДМС) підпадали під податкову пільгу, договір має відповідати визначенню, наведеному в пп. 14.1.52-1 ПКУ.
Ключові вимоги:
- Страхова виплата здійснюється виключно закладам охорони здоров’я;
- Мінімальний строк дії договору — один рік;
- При достроковому розірванні договору страхові платежі повертаються виключно страхувальнику (роботодавцю).
Ваш договір, який передбачає виплати лише медичним закладам, відповідає першій і найголовнішій умові.
- Правила оподаткування ПДФО та ВЗ: Сума страхових внесків, сплачена роботодавцем за працівника за таким договором, звільняється від оподаткування ПДФО в межах 30% від нарахованої заробітної плати працівника за той місяць, в якому був здійснений страховий платіж (пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ);
- Якщо сума внеску не перевищує 30% зарплати: ПДФО та ВЗ не утримуються;
- Якщо сума внеску перевищує 30% зарплати: сума перевищення вважається додатковим благом працівника у негрошовій формі та оподатковується:
- ПДФО за ставкою 18%: до бази оподаткування (суми перевищення) застосовується «натуральний» коефіцієнт 1,219512 (пп. 164.5 ПКУ);
- ВЗ за ставкою 5%: утримується із суми перевищення без застосування «натурального» коефіцієнта.
Приклад: Якщо зарплата працівника за вересень 2025 року становить 20 000 грн, а щомісячний страховий платіж — 7 000 грн.
- Неоподатковувана межа: 20 000 грн * 30% = 6 000 грн.
- Сума перевищення: 7 000 грн - 6 000 грн = 1 000 грн.
- База для ПДФО: 1 000 грн * 1,219512 = 1219,51 грн.
- ПДФО до утримання: 1219,51 грн * 18% = 219,51 грн.
- ВЗ до утримання: 1 000 грн * 5% = 50,00 грн.
Єдиний соціальний внесок (ЄСВ) Платежі за договорами ДМС працівників не належать до фонду оплати праці, тому ЄСВ на ці суми (як на неоподатковувану частину, так і на суму перевищення) не нараховується. Це підтверджується п. 2 розд. ІІ Переліку №1170.
Увага! Ця відповідь надана новим сервісом ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту» та перевірена фахівцями редакції.
Спробуйте сервіс просто зараз і переконайтесь у його зручності.
Поставте ваше запитання