Придбання телефону за власні кошти та оплата спортзалу для працівника: які наслідки з оподаткування?

Щодо першого питання податківці переконані, що в цьому випадку потрібно сплачувати ПДФО та військовий збір. Попри рішення адмінсудів та Верховного Суду, податківці продовжують наполягати на сплаті ПДФО та військового збору в таких випадках. Докладніше про все це – у наших новинах тут та тут>>

Отже, в даному випадку кожне підприємство має самостійно вирішувати – чи йому діяти за вказівками ДФСУ, чи враховувати позицію судів та бути готовими відстоювати її під час перевірок.

Щодо другого питання зазначимо, що оплата спортзалу для працівника – це його додаткове благо у негрошовій формі на підставі пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ. Якщо додаткові блага надаються у негрошовій формі, то сума ПДФО обчислюється за правилами, визначеними п. 164.5 ПКУ – з «натуральним» коефіцієнтом. Військовий збір обчислюється без застосування п. 164.5 ПКУ.

Відповідно до пп. «г» п. 198.5 ПКУ підприємство - платник ПДВ зобов'язане нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ у разі, якщо придбані послуги використані в операціях, що не є господарською діяльністю такого платника ПДВ. У даному випадку оплата спортзалу для працівника не є госпдіяльністю його роботодавця, а отже, на вартість такої оплати потрібно нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ.

Більш докладно про це читайте у наших публікаціях тут, тут та тут>>

З метою оподаткування податком на прибуток сума оплати вартості спортзалу (без врахування ПДВ) та сума нарахованих зобов’язань з ПДВ включаються до складу інших операційних витрат Дт 949 Кт 631, 641/ПДВ та зменшують фінрезультат до оподаткування.  Коригування фінрезультату для даного випадку нормами ПКУ не передбачені, а пп. 140.5.10 ПКУ  в даному випадку не діє, адже там є виключення для фізосіб.