Пільги щодо сплати землі стосуються окремо квартир, будинків та їх спільного володіння

Пільги із сплати податку на нерухомість, відмінну від земельної ділянки, наведені у п. 266.4 ПКУ. 

Відповідно до пп. 266.4.1 ПКУ база оподаткування об'єкта/об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності фізособи платника податку, зменшується:

• для квартири/квартир незалежно від їх кількості - на 60 кв. метрів;
• для житлового будинку/будинків незалежно від їх кількості - на 120 кв. метрів;
• для різних типів об'єктів житлової нерухомості, в тому числі їх часток (у разі одночасного перебування у власності платника податку квартири/квартир та житлового будинку/будинків, у тому числі їх часток), - на 180 кв. метрів.

Таке зменшення надається один раз за кожний базовий податковий (звітний) період (рік).

Оскільки за умовами запитання у власності платника подакту — фізособи є лише квартира та частина в іншій квартирі, то в даному випадку пільга застосовується лише в сумі 60 кв.м.

Тобто, береться загальна площа, яка відповідає добутку площі однієї квартири (70 кв.м.), частина у розмірі 1/4 другої вкартири (43 кв.м./4= 10,75 кв.м.), яка зменшується на суму в 60 кв.м. Тобто, базою оподаткування податком на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, є площа квартир, у т.ч. їх частин, в загальній сумі 20,75 кв.м.

При цьому нагадаємо, що податок на майно розраховується органами ДФС та сплачується фізособами протягом 60 днів з дня вручення податкового повідомлення-рішення (п. 266.10.1 ПКУ) на підставі даних Державного реєстру речових прав на нерухоме майно, що безоплатно надаються органами державної реєстрації прав на нерухоме майно та/або на підставі оригіналів відповідних документів платника податків, зокрема документів на право власності (пп. 266.3.2 ПКУ). 

Відповідно до пп. 266.7.3 ПКУ платники податку мають право (а не зобов’язані!) звернутися з письмовою заявою до контролюючого органу за місцем проживання (реєстрації) для проведення звірки даних щодо:

• об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, в тому числі їх часток, що перебувають у власності платника податку;
• розміру загальної площі об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності платника податку;
• права на користування пільгою із сплати податку;
• розміру ставки податку;
• нарахованої суми податку.

У разі виявлення розбіжностей між даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності, контролюючий орган за місцем проживання (реєстрації) платника податку проводить перерахунок суми податку і надсилає (вручає) йому нове податкове повідомлення-рішення. Попереднє податкове повідомлення-рішення вважається скасованим (відкликаним). 

Отже, така звірка може мати місце лише у тому випадку, коли фізособа змінює не прописку (реєстрацію), а об'єкт власності (продає квартиру та купує нову) протягом року (періоду нарахування податку на майно).

Щодо помилок за минулі роки, то відзначимо,  що відповідно до пп. 266.5.1 ПКУ ставки податку для об'єктів житлової та/або нежитлової нерухомості, що перебувають у власності фізичних та юридичних осіб, встановлюються за рішенням сільської, селищної, міської ради або ради об'єднаних територіальних громад, що створені згідно із законом та перспективним планом формування територій громад, залежно від місця розташування (зональності) та типів таких об'єктів нерухомості у розмірі, що не перевищує 1,5% розміру мінімальної зарплати, встановленої законом на 1 січня звітного (податкового) року, за 1 квадратний метр бази оподаткування.

Тому, у разі виявлення помилки (розбіжностей між  даними контролюючих органів та даними, підтвердженими платником податку на підставі оригіналів відповідних документів, зокрема документів на право власності) контролюючий орган скасовує попереднє податкове повідомлення-рішення та приймає нове за ставками, що діяли у податковому звітному періоді — календарному році (пп. 266.6.1 ПКУ), за який сплачується податок (виправляється помилка).