Податківці у підкатегорії 104.09 ЗІР нагадує, що відповідно до п. 25 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ самозайняті особи (фізичні особи – підприємці, особи, які провадять незалежну професійну діяльність), які мали або не мали найманих працівників, призвані на військову службу під час мобілізації або залучені до виконання обов’язків щодо мобілізації за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, під час особливого періоду, визначеного Законом №3543-ХII «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію», або за контрактом, на весь період їхньої військової служби (з першого числа місяця, в якому особу призвано на військову службу або в якому з особою укладено контракт, але не раніше 24.02.2022, до останнього дня місяця, в якому особу демобілізовано (звільнено з військової служби) звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб відповідно до розд. IV ПКУ, звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання податкової звітності з єдиного податку відповідно до глави 1 розд. XIV ПКУ, а також звільняються від обов’язку нарахування, сплати та подання звітності з військового збору у складі податкової звітності з податку на доходи фізичних осіб або єдиного податку відповідно до п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» ПКУ.
Підставою для такого звільнення є відомості, отримані центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, з Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів, про дату мобілізації, укладення контракту, демобілізації (звільнення з військової служби) самозайнятої особи.
Якщо період військової служби демобілізованої фізичної особи – підприємця повністю охоплює звітний (податковий) період (наприклад, військова служба демобілізованої фізичної особи – підприємця проходила протягом усього звітного (податкового) періоду – 2025 рік), то (незалежно від отримання доходу від підприємницької діяльності) у такого платника обов’язок щодо подання податкової декларації про майновий стан і доходи за формою, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 02.10.2015 №859, не виникає.
Водночас, якщо період військової служби демобілізованої фізичної особи – підприємця на загальній системі оподаткування охоплює звітний (податковий) період частково (наприклад, звітний (податковий) період – 2025 рік, а період військової служби охоплює лише листопад – грудень 2025 року), то така фізична особа – підприємець протягом 180 календарних днів з дня її демобілізації (звільнення з військової служби) подає Декларацію у складі якої формує, зокрема:
- додаток Ф2 «Розрахунок податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору з доходів, отриманих самозайнятою особою» (далі – Додаток Ф2), в якому, без врахування місяців служби в Збройних Силах України, заповнює розд. І «Доходи від провадження господарської діяльності», розд. ІІ «Інформація щодо нарахованої амортизації» (за необхідності) та розд. ІІІ. «Податкові зобов’язання з податку на доходи фізичних та/або військового збору».
- Підсумкове значення графи 9 «Сума чистого оподатковуваного доходу» розд. І Додатка Ф2 та податкові зобов’язання з рядка 1.4 «Сума податку на доходи фізичних осіб, що підлягає сплаті до бюджетусамостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року» та рядка 2.3 «Сума військового збору, що підлягає сплаті до бюджету самостійно платником податку за результатами звітного (податкового) року» розд. ІІІ Додатка Ф2 переносяться, відповідно, до граф 3, 6 та 7 рядка 10.11 розд. ІІ «Доходи, які включаються до загального річного оподатковуваного доходу» Декларації;
- додаток ЄСВ1 «Розрахунок сум нарахованого доходу застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску» (далі – Додаток ЄСВ1), в якому в табличній частині – у графі 3 зазначає сумe чистого доходу (прибутку), заявлену в Декларації (у разі відсутності проставляється значення «0,00»), у графі 4 – сума доходу, на яку нараховується єдиний внесок, з урахуванням максимальної величини» (у разі відсутності доходу проставляється значення «0,00»), у графі 5 – розмір єдиного внеску у відсотках – «22,00», у графі 6 – сума нарахованого єдиного внеску проставляється сума нарахованого єдиного внеску (графа 4 х графа 5, якщо графа 4 – «0,00», то тут теж проставляється значення «0,00»).
Підсумкове значення графи 6 «Сума нарахованого єдиного внеску» Додатка ЄСВ1, що підлягає до сплати, переноситься до рядка 22.1 розд. V Декларації.
