Право власності
Внесення земельної ділянки до статутного капіталу означає перехід права власності до юридичної особи. Обов’язок зі сплати земельного податку виникає з дати держреєстрації права власності (ст. 125 ЗКУ, пп. 287.1 ПКУ).
Як звітувати?
Декларація з плати за землю подається протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому зареєстровано право власності на земельну ділянку (пп. 286.4 ПКУ).
Платник має право обрати спосіб звітування: подавати декларацію щороку або щомісяця. Оскільки право власності на земельну ділянку набуте після граничного строку подання річної декларації, до кінця 2026 року підприємство звітуватиме щомісяця — протягом 20 календарних днів після закінчення кожного звітного місяця (пп. 286.3 ПКУ).
Надалі, починаючи з 2027 року, платник зможе перейти на річне декларування (пп. 286.2 ПКУ).
Декларація подається до контролюючого органу за місцезнаходженням земельної ділянки (пп. 286.2 ПКУ). При цьому за кожним кодом КАТОТТГ територіальної громади складається окрема декларація.
Наприклад, якщо земельні ділянки розташовані в межах трьох різних територіальних громад, але обслуговуються одним податковим органом, необхідно подати три окремі декларації до цього органу.
Водночас, якщо земельні ділянки знаходяться в різних районах міста з районним поділом, але всі ці райони входять до однієї територіальної громади, подається одна декларація до податкового органу, що обслуговує таку громаду.
Саме таке роз’яснення бачимо в ЗІР (111.05): «До якого контролюючого органу СГ подає податкову декларацію з плати за землю, якщо об’єкти оподаткування розташовані на території територіальної громади у місті з районним поділом в різних районах такого міста?»
Тому, якщо протягом одного звітного місяця юридична особа набула право власності на кілька земельних ділянок, які відносять до однієї територіальної громади, то подається одна декларація, в якій відображаються всі такі ділянки. В цьому випадку подання окремих декларацій по кожній ділянці не вимагається.
Звертаємо увагу, що при поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подається витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подається у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі.
База оподаткування земельним податком
База оподаткування земельним податком визначається відповідно до пп. 271.1 ПКУ:
- якщо для земельної ділянки проведено НГО, податок розраховується виходячи з її величини з урахуванням коефіцієнта індексації. Важливо: у разі отримання витягу про НГО після 15 січня поточного року, така оцінка вже містить індексацію за попередній рік (наприклад, за 2025 рік — із коефіцієнтом 1,08);
- якщо НГО не проведено, базою оподаткування є площа земельної ділянки.
Зверніть увагу!
Якщо ви отримуєте витяг про НГО після 15 січня поточного року, то НГО в ньому вже вказується із врахуванням коефіцієнта індексації за минулий рік (за 2025 рік – 1,08);
Ставки земельного податку за земельні ділянки, НГО яких проведена
Ставки земельного податку встановлюються відповідною місцевою радою. При цьому вони визначаються в межах граничних розмірів, передбачених ст. 274 ПКУ.
Зокрема, розмір податку не може перевищувати 3% від НГО, але:
- для земель загального користування – не більше 1% від НГО;
- для сільськогосподарських угідь – не менше 0,3% та не більше 1% від їхньої НГО;
- для лісових земель – не більше 0,1% від НГО.
Для визначення конкретної ставки, що застосовується до певної земельної ділянки, необхідно звернутися до відповідної місцевої ради або скористатися інформацією, оприлюдненою на офіційному сайті ДПС тут.
У декларації з плати за землю визначається сума податкового зобов’язання в розрізі місячних платежів. Саме ці суми підлягають сплаті щомісяця — протягом 30 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного місяця (пп. 287.3, пп. 287.4 ПКУ).
Щодо земельних ділянок, які здаються в оренду мінімальне податкове зобов’язання сплачує орендар.
Висновок
Юридична особа стає платником земельного податку з дати державної реєстрації права власності на земельні ділянки. Декларація подається протягом 20 днів після місяця набуття права; надалі можливе щомісячне звітування (до кінця року набуття) з переходом на річне — з наступного року.
Декларація подається за місцезнаходженням ділянок у розрізі територіальних громад (КАТОТТГ), а не по кожній ділянці окремо.
Податок розраховується переважно від нормативної грошової оцінки (з індексацією) та сплачується щомісяця протягом 30 днів після звітного місяця.
Читайте також:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
