Знищені об'єкти нерухомості у 2022: право на зменшення податку на нерухомість у 2026 році

Право на зменшення податкових зобов’язань з податку на нерухоме майно за зруйновані об’єкти

Уточнимо, що у запитанні йдеться про те, чи може підприємство переглянути податок на нерухоме майно, якщо будівлі фактично знищили ще у 2022 році, але в Державному реєстрі майна, пошкодженого та знищеного, вони з’явилися лише у 2026 році.

Пільговий період для нежитлової нерухомості юридичних осіб

Податкові правила на час воєнного стану передбачають особливий порядок для нерухомості, відмінної від земельної ділянки (пп. 69.22 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ). Якщо нежитлова нерухомість юридичної особи була пошкоджена або зруйнована через збройну агресію РФ у 2022 році, податок за неї не нараховується і не сплачується з 01 березня 2022 року та за наступні звітні періоди.

Щоб скористатися цією пільгою, важливо, аби інформація про пошкодження чи знищення була внесена до Реєстру майна. Тож якщо адміністративно-побутовий корпус і контора були зруйновані саме у 2022 році, питання звільнення від оподаткування має рахуватися з 1 березня 2022 року, навіть якщо запис у Реєстрі з’явився пізніше.

Підстави для коригування податкової звітності

Для розрахунку податкових зобов’язань щодо зруйнованої нерухомості ключовими є саме дані з Реєстру майна (пп. 69.22 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Навіть якщо підприємство продовжувало подавати декларації та платити податок через те, що об’єкти ще були в реєстрі речових прав, внесення відомостей до Реєстру майна у квітні 2026 року розглядається як підстава повернутися до нарахувань і переглянути їх.

Також у зазначеній нормі ПКУ прямо закладено, що для об’єктів, пошкоджених у 2022 році, звільнення застосовується заднім числом — з березня 2022 року. А нарахування податку може відновитися лише з місяця, що йде після місяця, коли об’єкт визнають придатним до використання за призначенням за даними Реєстру майна. Якщо ж у вашій ситуації об’єкти визначені як такі, що не підлягають відновленню, і їх демонтовано, то питання відновлення нарахування податку, відповідно, не повинно виникати.

Процедура документального підтвердження

Хоч акти обстеження комісії сільської ради та експертні висновки важливі для внутрішнього підтвердження, для податкових органів вирішальними зазвичай є саме відомості з Реєстру майна. Те, як подається інформація про пошкоджене майно для внесення до цього Реєстру, визначено постановою Кабінету Міністрів України від 26.03.2022 №380. Після того як у квітні 2026 року дані з’явилися в Реєстрі майна, у підприємства виникає можливість подати уточнюючі розрахунки до раніше поданих декларацій, починаючи зі звітного періоду за 2022 рік (якщо рахувати звільнення з 1 березня).

Читайте також: Відповідь на питання в ЗІР (106.07): «За який період платники звільняються від нарахування та сплати податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, за пошкоджені об’єкти житлової та/або нежитлової нерухомості (як такі, що потребують капітального ремонту, реконструкції чи реставрації внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією російської федерації проти України), які пошкоджені в 2022 році, а інформація по них внесена до Державного реєстру майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених збройною агресією російської федерації проти України в 2024 році?».

Висновки:

• Юридичні особи можуть не сплачувати податок за нежитлову нерухомість, яку зруйновано у 2022 році, починаючи з 01 березня 2022 року;
• Запис у Реєстрі майна, пошкодженого та знищеного внаслідок бойових дій, є обов’язковою підставою, щоб застосувати пільгу та подати уточнюючі декларації;
• Підприємство має право подати уточнюючі декларації на зменшення податкових зобов’язань за період з березня 2022 року по квітень 2026 року включно.