Оподаткування ПДФО та військовим збором
Порядок оподаткування матеріальної допомоги на лікування залежить від її виду та документального підтвердження. ПКУ передбачає два основні варіанти надання такої допомоги без оподаткування:
- Цільова допомога на лікування;
- Нецільова допомога.
Перший варіант регламентується пп. 165.1.19 ПКУ. Згідно з цією нормою, до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включаються кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування за рахунок коштів його роботодавця.
Ця пільга застосовується за наявності відповідних підтвердних документів (довідок, виписок, рахунків-фактур на медичне обслуговування тощо), які доводять факт хвороби та вартість медичних послуг.
Важливо, що законодавство не встановлює граничного розміру для такої допомоги, проте вона повинна покривати лише ті витрати, які фактично понесені прцівником та підтверджені документально.
Така виплата не оподатковується ПДФО, тож вона також звільняється від нарахування військового збору на підставі пп.1.7 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ.
У додатку 4ДФ відображається за ознакою доходу «143».
Другий варіант — це надання нецільової благодійної допомоги згідно з пп. 170.7.3 ПКУ. Роботодавець має право надати допомогу без зазначення конкретної мети її використання.
У 2026 році сума такої допомоги, що не підлягає оподаткуванню, становить 4660 грн сукупно за рік. Сума перевищення над цим лімітом включається до оподатковуваного доходу працівника та оподатковується ПДФО за ставкою 18% і військовим збором за ставкою 5%. Перевагою цього варіанту є відсутність необхідності збирати медичні документи, проте недоліком є обмеження суми пільги.
У додатку 4ДФ відображається за ознакою доходу «169».
Нарахування ЄСВ
Нарахування ЄСВ регулюється Законом про ЄСВ та Переліком №1170.
Відповідно до пп. 14 розділу I Переліку №1170, матеріальна допомога, що надається працівникам для оплати лікування, обстеження або оздоровлення, не є об’єктом нарахування ЄСВ. Обов’язковою умовою для звільнення від ЄСВ є документальне підтвердження такої допомоги (заява працівника та наказ по підприємству). Оскільки така виплата не належить до фонду оплати праці згідно з пп. 3.31 Інструкції №5, вона не включається до бази нарахування ЄСВ незалежно від її розміру. Аналогічне правило діє і для нецільової благодійної допомоги, якщо вона має разовий характер і надається окремим працівникам за сімейними обставинами або на оздоровлення (пп. 3.31 Інструкції №5).
Оскільки ЄСВ немає, така допомога не відображається в Додатку 1 єдиної звітності.
Висновки:
- Матеріальна допомога на лікування не оподатковується ПДФО та військовим збором у повному обсязі, якщо вона підтверджена медичними документами. У разі відсутності підтвердних документів допомога може бути надана як нецільова, що не оподатковується в межах 4660 грн на рік;
- ЄСВ на таку допомогу не нараховується, оскільки вона не входить до фонду оплати праці та включена до Переліку №1170.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись