Якщо отримувачі благодійної допомоги не мають реєстраційного номера облікової картки платника податків (РНОКПП, раніше — ІПН), ваші дії залежать від причини його відсутності. Ви зобов’язані ідентифікувати отримувача для звітності, використовуючи або серію та номер паспорта (якщо є офіційна відмова), або вимагати отримання номера для належного оформлення.
Обґрунтування
1. Ідентифікація отримувача без РНОКПП: Згідно з нормами Податкового кодексу України, фізичні особи, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття РНОКПП, мають право здійснювати платежі та звітувати за серією та номером паспорта.
- Ваші дії: Перевірте паспорт отримувача. У ньому має бути відмітка (штамп або запис в електронному реєстрі для ID-карток) про право здійснювати будь-які платежі за серією та номером паспорта;
- Якщо такої відмітки немає, особа вважається такою, що просто не отримала номер, і ви як податковий агент не зможете коректно відобразити її у звітності.
2. Оподаткування допомоги постраждалим: На період дії воєнного стану благодійна допомога особам, які постраждали від збройної агресії РФ, не оподатковується ПДФО та військовим збором згідно з пп. «в» пп. 170.7.2 ПКУ.
- Умова: Допомога має надаватися через благодійні організації, внесені до Реєстру неприбуткових установ та організацій;
- Статус постраждалих: До прийняття Кабінетом Міністрів спеціального порядку, статус осіб, які постраждали від агресії, визначається благодійною організацією — надавачем допомоги самостійно.
3. Військовий збір (ВЗ): З 1 грудня 2024 року ставку військового збору збільшено до 5%. Однак, якщо дохід (благодійна допомога) звільнений від ПДФО на підставі ст. 165 або 170 ПКУ, він також звільняється від оподаткування військовим збором.
4. Відображення у звітності (Додаток 4ДФ): Навіть якщо допомога не оподатковується, благодійна організація як податковий агент зобов’язана відобразити її в Об’єднаному розрахунку (Додаток 4ДФ):
- Для осіб з РНОКПП — за їхнім номером;
- Для осіб, які офіційно відмовилися від номера — за серією та номером паспорта.
Ознака доходу:
- «205» — якщо допомога надається згідно з ПКУ, пп. «в» пп. 165.1.54 (допомога постраждалим, що мешкають у зоні бойових дій або ВПО);
- «169» — якщо це нецільова благодійна допомога.
5. Документальне оформлення: Для підтвердження правомірності надання допомоги та збереження статусу неприбутковості, вам необхідно мати:
- Заяву від отримувача (або лист-звернення);
- Копії документів, що підтверджують особу (паспорт з відміткою про відмову від РНОКПП або копію РНОКПП);
- Наказ керівника про надання допомоги;
- Акт приймання-передачі допомоги (якщо вона у натуральній формі) або платіжний документ.
Рекомендація: Якщо у особи немає ані РНОКПП, ані відмітки в паспорті про відмову від нього, рекомендуйте їй звернутися до органів ДПС для отримання номера або проставлення відмітки. Без цього надання допомоги створює ризики неможливості подання звітності 4ДФ, що є порушенням обов'язків податкового агента.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
