Як сплачувати МПЗ при передачі земельної ділянки в оренду?

Хто має платити МПЗ при передачі земельної ділянки в оренду?

Головне правило розрахунку МПЗ при зміні користувача або власника визначено пп. 38-1.4 ПКУ. Так, якщо право користування (оренда) переходить від одного суб’єкта до іншого протягом року, МПЗ не подвоюється, а ділиться:

• для попереднього користувача (або власника) МПЗ рахується за період з 1 січня до початку місяця, в якому ділянку передали в оренду.

Для нового користувача (орендаря)  МПЗ рахується починаючи з місяця, в якому він набув право оренди.

Важливо! Цей розподіл працює лише за умови державної реєстрації права оренди.

У вашому випадку, якщо договір оренди з підприємством зареєстровано у квітні 2024 року, то:

• фізособа має сплатити МПЗ лише за 3 місяці (січень, лютий, березень);
• підприємство має сплатити МПЗ за 9 місяців (квітень – грудень).

Чому податкова виставила рахунок за весь рік?

Податківці формують ППР для громадян автоматично на підставі даних Державного реєстру речових прав  та Земельного кадастру. Часто через технічні збої або затримки в обміні даними система «не бачить», що з квітня ділянка перебуває в оренді у ЮО.

Алгоритм дій: як скасувати помилкове нарахування?

Якщо ви отримали ППР, де сума МПЗ розрахована за повний рік, не поспішайте платити. У вас є законне право на звірку.

Крок 1. Перевірте реєстрацію права оренди

Переконайтеся, що право оренди було офіційно зареєстроване в Реєстрі речових прав у квітні 2024 року. Це «фундамент» вашої позиції.

Крок 2. Зверніться до податкової для звірки

Згідно з пп. 170.14.6 ПКУ, платник податків має право звернутися до контролюючого органу за своєю податковою адресою для проведення звірки даних щодо:

• розміру площі земельних ділянок;
• нарахованої суми МПЗ;
• договорів оренди.

Крок 3. Підготуйте документи

Вам потрібно надати податківцям:

• Копію договору оренди землі;
• Витяг з Державного реєстру речових прав (ДРРП), що підтверджує дату реєстрації права оренди.

Що має зробити податкова?

Якщо за результатами звірки виявлено розбіжності, зокрема доведено, що з квітня ділянка в оренді, податкова зобов’язана протягом 10 днів:

• скасувати (відкликати) раніше надіслане помилкове ППР.
• надіслати нове ППР з правильним розрахунком (тільки за січень-березень).

Таку ж відповідь щодо подібного питання бачимо в ЗІР (108.02.08): "Чи визначає мінімальне податкове зобов’язання ЮО – платник ЄП четвертої групи за земельну ділянку, віднесену до сільськогосподарських угідь, яку орендує у ФО (громадянина), якою сплачено земельний податок, нарахований контролюючим органом?".

Висновки:

• При передачі землі в оренду у квітні 2024 фізособа платить МПЗ тільки за січень–березень, орендар (підприємство) — за квітень–грудень;
• Податкова часто автоматично нараховує МПЗ за весь рік через затримки/помилки в обміні даними реєстрів;
• Щоб виправити помилкове ППР: провести звірку в ДПС та надати копію договору та витяг з ДРРП, після чого податкова зобов’язана скасувати старе ППР і надіслати нове (лише за 3 місяці).