До моменту юридичного розподілу цілісного майнового комплексу (ЦМК) на окремі об'єкти нерухомості, здавання в оренду навіть невеликої частини комплексу позбавляє вас права на пільгу щодо всієї площі ЦМК. Після офіційного поділу та реєстрації окремих об'єктів у Державному реєстрі речових прав, ви зможете нараховувати податок лише на той конкретний об'єкт, який здається в оренду, зберігаючи пільгу для інших будівель.
Обґрунтування
1. Нарахування податку до розподілу майна
Згідно з пп. «є» пп. 266.2.2 ПКУ, будівлі промисловості (код 125 за ДК 018-2000) не є об'єктом оподаткування податком на нерухомість за умови, що вони:
- використовуються за призначенням у господарській діяльності промислових підприємств (секції B-F КВЕД ДК 009:2010);
- не здаються їх власниками в оренду, лізинг, позичку.
Якщо ваш ЦМК зареєстрований у Державному реєстрі речових прав як один об'єкт нерухомого майна під одним реєстраційним номером, то надання в оренду будь-якої його частини (навіть декількох метрів) вважається здаванням в оренду всього об'єкта. У такому разі пільга втрачається для всієї площі комплексу, і ви зобов'язані нараховувати та сплачувати податок за весь ЦМК на загальних підставах.
2. Нарахування податку після розподілу комплексу
Для того, щоб оподатковувати лише ту частину, яка здається в оренду, необхідно провести юридичний поділ майна.
Процедура поділу: Відповідно до Постанови КМУ від 25.12.2015 р. №1127 «Про державну реєстрацію речових прав на нерухоме майно та їх обтяжень», державна реєстрація права власності у зв'язку з поділом об'єкта проводиться за наявності технічної можливості такого поділу, присвоєння окремих адрес та внесення відомостей про кожен утворений об'єкт до Державного реєстру прав.
Наслідки для оподаткування: Після того, як замість одного ЦМК у вас з'явиться кілька самостійних об'єктів нерухомості (наприклад, «Будівля складу», «Цех №1», «Адміністративний корпус»), кожен із них стає окремим об'єктом оподаткування згідно з пп. 266.3.3 ПКУ.
3. Чи можна нараховувати податок лише на частину, що в оренді?
Так, але тільки після розподілу: Якщо ви здаєте в оренду «Будівлю складу» (яка після поділу є окремим об'єктом), ви сплачуєте податок лише за неї.
- Збереження пільги: Щодо інших об'єктів (наприклад, «Цех №1»), які продовжують використовуватися у вашій промисловій діяльності та не здаються в оренду, пільга за пп. «є» пп. 266.2.2 ПКУ продовжуватиме діяти;
- Важливо: Платники єдиного податку (юридичні особи) не звільняються від сплати податку на нерухоме майно. Також зверніть увагу, що при наданні нерухомості в оренду юридична особа — платник єдиного податку втрачає пільгу зі сплати земельного податку за ділянку під таким об'єктом (пп. 4 пп. 297.1 ПКУ);
- Рекомендація: Якщо ви плануєте розподіл, пам'ятайте, що юридичні особи самостійно обчислюють суму податку станом на 1 січня звітного року та подають декларацію до 20 лютого (пп. 266.7.5 ПКУ). У разі зміни права власності або поділу майна протягом року, необхідно подати уточнюючу декларацію протягом 30 календарних днів з дня настання таких змін.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
