Подання уточнюючої декларації з оренди землі за новою ділянкою

У разі укладення нового договору оренди землі державної або комунальної власності протягом року, після подання річної декларації, платник податків зобов'язаний відзвітувати за новою ділянкою. Розглянемо порядок дій у вашій ситуації.

Тип декларації та терміни подання

Оскільки ви вже подали річну декларацію з плати за землю на 2025 рік, а протягом року у вас з'явився новий об'єкт оподаткування (нова орендована ділянка), вам необхідно подати уточнюючу податкову декларацію з плати за землю. 

Відповідно до Податкового кодексу України (ПКУ), у разі зміни протягом року об'єкта та/або бази оподаткування, платник плати за землю подає податкову декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за місяцем, у якому відбулися такі зміни (пп. 286.4 ПКУ). 

Право оренди виникає з моменту його державної реєстрації. Оскільки витяг отримано 20 березня 2025 року, право оренди, ймовірно, виникло у березні. Таким чином, граничний термін подання декларації за новою ділянкою був до 20 квітня 2025 року. Подання декларації 7 липня 2025 року є несвоєчасним.

Відповідальність за несвоєчасне подання

Несвоєчасне подання податкової декларації тягне за собою накладення штрафних санкцій.

Штраф за неподання/несвоєчасне подання: Відповідно до пп. 120.1 ПКУ, за таке порушення передбачено штраф у розмірі 340 грн. А якщо протягом року за таке порушення вже накладався штраф, розмір повторного штрафу – 1020 грн.

Порядок заповнення уточнюючої декларації

Декларація подається за тією ж формою, що й звітна. 

1. Заповнення заголовної частини ("шапки"):

• У полі "Порядковий номер за рік за видом декларації" вказується черговий номер для декларацій з орендної плати у поточному році (наприклад, "2", якщо це друга подана декларація, уточнююча, а першою була звітна) у рядку "Орендна плата";
• У полі 03 "Уточнююча" ставиться позначка "Х";
• У полі "Реєстраційний номер декларації в контролюючому органі, що уточнюється" необхідно вказати реєстраційний номер річної декларації, до якої ви вносите зміни. Цей номер можна знайти в Електронному кабінеті у розділі "Перегляд звітності";
• У полі "за 20__ рік" вказується рік, що уточнюється, тобто "2025";
• У полі "починаючи з" ставиться число і місяць, з якої набуто право оренди (як правило, дата держреєстрації права оренди), наприклад, "20.03".

Інші показники заповнюються так само, як у звітній декларації.

2. Заповнення розділу ІІ "Розрахунок суми орендної плати":

- Перенесіть без змін усі рядки з даними щодо ваших попередніх земельних ділянок з раніше поданої річної декларації.

- Додайте новий рядок з інформацією щодо нової орендованої ділянки. Особливу увагу зверніть на заповнення колонок періоду користування:

• к. 8 "Період користування ... частка неповних місяців": Тут потрібно розрахувати частку днів користування у березні;
• Кількість днів у березні: 31;
• Кількість днів користування: з 20.03.2025 по 31.03.2025 = 12 днів;
• Розрахунок: 12 : 31 = 0,3871 (зазначається з чотирма десятковими знаками);
• к. 9 "Період користування ... кількість повних місяців": Зазначаєте кількість повних місяців користування у 2025 році. Це період з квітня по грудень, тобто 9 місяців;
• к. 18 "Річна сума орендної плати": Розраховується за формулою, наведеною у шапці цієї колонки.

3. Заповнення розділу ІІІ "Розрахунок (уточнення) податкового зобов'язання":

Цей розділ є ключовим для виправлення помилки.

• Рядок 3: Вказується загальна уточнена сума податкового зобов'язання за рік з урахуванням усіх ділянок (сума з попередньої декларації + нарахована річна сума за новою ділянкою);
• Рядок 4: Переноситься податкове зобов'язання з раніше поданої річної декларації (з рядка 3 тієї декларації);
• Рядок 5: Зазначається сума, що збільшує податкове зобов'язання (різниця між рядком 3 та рядком 4);
• Рядок 5.1: Переноситься сума з рядка 5. Тобто, тут зазначається збільшення податкового зобов’язанна відповідно до п. 50.4 ПКУ – збільшення у зв’язку із новою земельною ділянкою, а не виправленням помилки.

Висновки:

• Необхідність подання уточнюючої декларації: У разі отримання нової орендованої ділянки (20.03.2025) після подачі річної декларації, платник зобов’язаний подати уточнюючу декларацію протягом 20 календарних днів наступного місяця (до 20.04.2025). Подання 07.07.2025 р. є несвоєчасним;
• Штраф за несвоєчасне подання: Несвоєчасне подання уточнюючої декларації тягне штраф у розмірі 340 грн (або 1020 грн за повторне порушення протягом року) відповідно до пп. 120.1 ПКУ;
• Порядок заповнення декларації: Уточнююча декларація заповнюється за формою річної, з позначкою "Уточнююча", додаванням даних нової ділянки (з урахуванням частки днів у березні та повних місяців) і уточненням податкового зобов’язання в розділі ІІІ.