Ні, у вашому випадку підприємство не повинно визначати та сплачувати мінімальне податкове зобов'язання (МПЗ). Обов'язок зі сплати земельного податку є вичерпним.
Нормативне обґрунтування
Ключовим у цьому питанні є цільове призначення земельних ділянок та статус підприємства. Поняття МПЗ та коло його платників чітко визначені в Податковому кодексі України (ПКУ).
Відповідно до пп. 14.1.114-2 ПКУ, мінімальне податкове зобов'язання — це мінімальна величина податкового зобов'язання зі сплати податків, що пов'язані з виробництвом та реалізацією власної сільськогосподарської продукції та/або з власністю чи користуванням земельними ділянками, віднесеними до сільськогосподарських угідь.
Платниками МПЗ є резиденти, які володіють або користуються земельними ділянками, що класифікуються саме як сільськогосподарські угіддя (пп. 162.1.1-1 ПКУ).До таких угідь належать рілля, багаторічні насадження, сіножаті, пасовища та перелоги (ст. 22 ЗКУ).
Оскільки ваше підприємство є виробничим (несільськогосподарським) і придбало ділянки для ведення господарської діяльності, ці землі, найімовірніше, мають цільове призначення «землі промисловості, транспорту, зв'язку, енергетики, оборони та іншого призначення». Такі землі не належать до сільськогосподарських угідь, а отже, на них не поширюються вимоги щодо розрахунку та сплати МПЗ.
Щодо подвійного оподаткування
Питання подвійного оподаткування у вашому випадку не виникає, оскільки обов'язок зі сплати МПЗ для вас не встановлений.
Варто зазначити, що навіть для платників МПЗ (аграріїв) механізм розрахунку не передбачає прямого подвійного оподаткування. Сума МПЗ є мінімальною базою, і в рахунок її сплати зараховуються вже сплачені протягом року податки, пов'язані з землею та сільгоспдіяльністю, зокрема: податок на прибуток (у частині доходів від с/г продукції), єдиний податок 4 групи, ПДФО та військовий збір з зарплат працівників, земельний податок тощо. Платник доплачує лише позитивну різницю, якщо сума сплачених податків виявилася меншою за розраховану суму МПЗ.
Отже, підприємство, яке не є сільгоспвиробником і використовує земельні ділянки у власній несільськогосподарській діяльності, не є платником мінімального податкового зобов'язання. Вашим єдиним обов'язком щодо цих ділянок є нарахування та сплата земельного податку в порядку, встановленому главою 12 розділу ХІІІ Податкового кодексу України. Подавати розрахунок МПЗ разом з декларацією на прибуток не потрібно.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
