Дорожній збір чи дорожнє мито — це різновид податку, який стягується до бюджетів інших країн, тому він не є доходом нерезидента. Докладніше про це ми писали тут та тут. А оскільки це не дохід нерезидента, тому й податок з такої виплати не утримується.
Оплата нерезиденту за виготовлення сервісних карток та приладів належить до доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від такого нерезидента. Ці доходи зазначені як виключення у пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ, з яких податок на доходи нерезидентів не утримується.
Отже, жодна із зазначених виплат не оподатковується податком на доходи нерезидентів.
Для цілей оподаткування ПДВ потрібно з’ясувати, що це за операція – постачання послуг чи постачання товарів. Для цього потрібно з’ясувати умови договору. На підставі наданої інформації можна зробити висновок, що виготовлення карток – це послуга, а виготовлення приладів – це постачання товарів, якщо ці прилади передані у власність ТОВ.
Виходячи з цього, на вартість виготовлення карток потрібно скласти ПН на послуги нерезидента з типом причини 14.
Щодо приладів: якщо вони були ввезені в Україну як імпортний товар з оформленням МД, то їх потрібно оформити як придбання товару у нерезидента та його імпорт на загальних умовах.
Бухоблік буде таким:
- Дт 153 Кт 632 – отримання приладів;
- Дт 632 Кт 312 – сплачено постачальнику за прилади;
- Дт 642 Кт 377 – сплачено мито на митниці;
- Дт 153 Кт 642 – мито віднесено на вартість приладів;
- Дт 641/ПДВ Кт 377 – сплачено ПДВ на митниці.
Якщо прилади не ввозилися в Україну через митницю, а використовуються за кордоном, тоді МД не оформляється і митні платежі не сплачуються, в бухобліку будуть тільки два перші записи: Дт 15 Кт 632 і Дт 632 Кт 312.
***
Додатково пропонуємо до уваги: Ввезення товарів в митному режимі імпорту: бухоблік та оподаткування
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити