Оподаткування резидента Дія Сіті при поверненні ОЗ в орендованому приміщенні орендодавцю

Бухгалтерський облік

З погляду бухгалтерського обліку відбувається безоплатна передача ОЗ. Бухгалтерський облік таких операцій ми детально розглядали тут.

Безоплатна передача відображається проводками:

• Дт 13 Кт 10 – на суму нарахованого зносу;
• Дт 976 Кт 10 – на залишкову вартість.

Якщо резидент Дія Сіті зареєстрований платником ПДВ, то сума нарахованого ПДВ при безоплатній передачі відображається проводкою:

• Дт 976 Кт 10.

Оподаткування для резидента Дія Сіті платника податку на прибуток за звичайними правилами

Залишкова вартість, ПДВ, які віднесені на субрахунок 976, зменшуватимуть фінрезультат до оподаткування (Дт 79 Кт 976), який є основою для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток (див. пп. 134.1.1 ПКУ).

Якщо застосовуються коригування на податкові різниці, то тут будуть такі різниці.

«Амортизаційна» різниця за ст. 138 ПКУ.

Фінрезультат до оподаткування збільшується на залишкову вартість ОЗ за даними бухобліку.

Фінрезультат до оподаткування зменшується на залишкову вартість ОЗ за даними податкового обліку.

Податкові різниці для безоплатно переданого.

Якщо ОЗ безоплатно передають неприбутковій організації, то застосовується податкова різниця за пп. 140.5.9 ПКУ. Про застосування цієї різниці можна почитати тут.

Якщо ОЗ передають іншим особам, може застосовуватися різниця за пп. 140.5.10 ПКУ, якщо виконуються наведені в цій нормі критерії. Про застосування цієї різниці можна почитати тут, тут.

Оподаткування для резидента Дія Сіті на особливих умовах

Об’єкт та база оподаткування резидентів Дія Сіті на особливих умовах наведені, відповідно, в пп. 141.9-1.2 та п. 135.2 ПКУ.

Безоплатна передача майна особі, яка не є резидентом Дія Сіті, платником податку на особливих умовах, включається до об’єкта оподаткування за пп. 141.9-1.2.5 ПКУ.

Вартість такого майна (в розглядуваній ситуації це залишкова вартість ОЗ) відображається в рядку 16 додатку ДІЯ до декларації з податку на прибуток.