Нюанси оподаткування сільгоспкооперативу

Базова система оподаткування

Сільгоспкооператив може використовувати всі існуючі в Україні системи оподаткування, що й інші юридичні особи, якщо відповідає обмеженням, притаманним кожній системі – бути:

• платником податку на прибуток та ПДВ (загальна система оподаткування);
• неприбутковою організацією, якщо є сільськогосподарським обслуговуючим кооперативом чи кооперативним об’єднанням сільськогосподарських обслуговуючих кооперативів (див. пп. 133.4.6 ПКУ) Звісно, за умови, що відповідає вимогам, наведеним в пп. 133.4.1 та пп. 133.4.2 ПКУ;
• платником ЄП групи 3 – з одночасною реєстрацією платником ПДВ або без такої;
• платником ЄП групи 4 – з реєстрацією платником ПДВ за необхідності.

ПДВ

На додаток до загальної системи оподаткування, сільгоспкооператив може бути платником ПДВ, якщо він є платником податку на прибуток, неприбутковою організацією чи платником ЄП групи 3 із ставкою 3%.

Потрібно буде обов’язково зареєструватися платником ПДВ, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню ПДВ, нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1000000 гривень (без урахування ПДВ) (див. пп. 181.1 ПКУ).

Або можна зареєструватися платником ПДВ в добровільному порядку (див. ст. 182 ПКУ).

Якщо ж сільгоспкооператив перебуває на ЄП групи 3 за ставкою 5% чи 2%, він не може бути платником ПДВ.

Платник інших податків, зборів

Сільгоспкооператив буде платником інших податків, якщо має відповідні об’єкти оподаткування.

Наприклад, якщо має працівників і виплачує їм зарплату, буде утримувати з такої зарплати ПДФО, ВЗ, нараховувати на зарплату ЄСВ.

Якщо має у власності нерухомість, буде платником податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки.

Якщо матиме у власності земельні ділянки чи орендуватиме земельні ділянки державної, комунальної власності, буде платником плати за землю. 

Те саме стосується всіх інших податків і зборів.

Оподаткування специфічних операцій

Сільгоспкооператив може здійснювати специфічні господарські операції, яких не має у юросіб інших організаційно-правових форм. 

Наприклад, згідно з пп. 165.1.48 ПКУ не включаються до складу оподатковуваних доходів фізосіб:

• кооперативні виплати члену виробничого сільськогосподарського кооперативу, члену сільськогосподарського обслуговуючого кооперативу, а також кошти, що повертаються члену сільськогосподарського обслуговуючого кооперативу внаслідок надлишково сплаченої ним вартості послуг, наданих кооперативом;
• розмір (сума, вартість) паю, що повертається члену сільськогосподарського виробничого кооперативу, члену сільськогосподарського обслуговуючого кооперативу у разі припинення ним членства в кооперативі. Перевищення розміру (суми, вартості) паю понад розмір (суми, вартості) пайових внесків підлягає оподаткуванню в порядку, встановленому пп. 170.2 ПКУ.

 ***

Читайте також: Яку форму обрати агропідприємству?