Податок на репатріацію при отриманні послуг від нерезидента

Податок на репатріацію

Доходи, з яких утримується податок на репатріацію, наведено в пп. 141.4.1 ПКУ. Там наведено різноманітні види пасивних доходів – проценти, дисконти, дивіденди, роялті, фрахт, лізинг, оренда тощо. 

Поряд з цим в пп. «к» пп. 141.4.1 ПКУ зазначено, що податок на репатріацію не стягується з доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту (постійному представництву іншого нерезидента) від нерезидента, у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.

Таким чином, дохід, який виплачується ТОВ нерезиденту за отримані від нього послуги, не відноситься до складу пасивних доходів, з яких утримується податок на репатріацію. 

Чи може ТОВ надалі продати отримані послуги на митній території України з націнкою?

Відповідно до ч. 1 ст. 902 ЦКУ, виконавець повинен надати послугу особисто.

Поряд з цим, згідно з п. 2 ст. 902 ЦКУ у випадках, встановлених договором, виконавець має право покласти виконання договору про надання послуг на іншу особу, залишаючись відповідальним в повному обсязі перед замовником за порушення договору.

Таким чином, ТОВ має право продавати послуги резидентам України, якщо в договорах на продаж послуг (між ТОВ і нерезидентом, і між ТОВ і подальшими покупцями резидентами України) буде зазначено, що фактичним виконавцем є нерезидент.

Причому чинне законодавство України не забороняє продавати такі послуги з націнкою, якщо інше не буде передбачено договором між нерезидентом і ТОВ.

На якому рахунку обліковувати ці послуги в бухобліку?

Якщо послуги придбані у нерезидента з метою продати їх результат резидентам України, то вартість таких послуг буде відноситися до собівартості послуг, які надаватимуться ТОВ на сторону.

А відтак, вартість придбаних послуг ТОВ відображає на рахунку 23 «Виробництво». На цей рахунок списує в тому числі інші виробничі витрати, пов’зані з наданням послуг, якщо вони є.

При продажу послуг резидентам (Дт 361 Кт 703) собівартість послуг списується на собівартість реалізації: Дт 903 Кт 23. А потім зменшує фінрезультат: Дт 791 Кт 903.