Виплата доходу нерезиденту: чи завжди є податок на репатріацію?

Терміну «податок на репатріацію» в чинній редакції ПКУ немає. Така назва збереглася із «докодексних» часів, коли в Законі про податок на прибуток серед платників цього податку значилися нерезиденти, які здійснювали репатріацію прибутків, отриманих із джерел на території України.

Наразі оподаткування доходів нерезидентів, що виплачуються їм резидентами,  врегульовано п. 141.4 ПКУ. Повний перелік доходів нерезидентів, отриманих в Україні, які підлягають оподаткуванню, наведено у пп. 141.4.1 ПКУ. До цього переліку, зокрема, включено:

• проценти, дисконтні доходи, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числі проценти за позиками та борговими зобов’язаннями, випущеними (виданими) резидентом;
• дивіденди, які сплачуються резидентом;
• роялті;
• фрахт та доходи від інжинірингу;
• лізингова/орендна плата, що вноситься резидентами або постійними представництвами на користь нерезидента - лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди;
• доходи від продажу нерухомого майна, розташованого на території України, яке належить нерезиденту, у тому числі майна постійного представництва нерезидента;
• прибуток від здійснення операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів, деривативів або інших корпоративних прав, визначений відповідно до цього розділу;
• доходи, отримані від провадження спільної діяльності на території України, доходи від здійснення довгострокових контрактів на території України;
• винагорода за провадження нерезидентами або уповноваженими ними особами культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності на території України;
• брокерська, комісійна або агентська винагорода, отримана від резидентів або постійних представництв інших нерезидентів щодо брокерських, комісійних або агентських послуг, наданих нерезидентом або його постійним представництвом на території України на користь резидентів;
• внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні (у тому числі страхування ризиків життя) або страхування резидентів від ризиків за межами України;
• доходи, одержані від діяльності у сфері розваг (крім діяльності з проведення лотереї);
• доходи у вигляді благодійних внесків та пожертвувань на користь нерезидентів;
•  інші доходи від провадження нерезидентом (постійним представництвом цього або іншого нерезидента) господарської діяльності на території України.

Водночас, податок не утримується з доходів  у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів, виконаних робіт, наданих послуг, переданих, виконаних, наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), у тому числі вартості послуг із міжнародного зв’язку чи міжнародного інформаційного забезпечення, а також крім субсидій для повернення частини кваліфікованих витрат, передбачених Законом про державну підтримку кінематографії в Україні.

Це встановлено пп. «й» пп. 141.4.1 ПКУ.

Отже, з доходів у вигляді виручки, зокрема, з операцій на поставку полікарбонатних форм для виробництва шоколадних цукерок, податок з доходів нерезидентів не утримується, тож відповідно, довідку про резидентство у постачальника вимагати не потрібно.