Підприємець відкрив продуктовий магазин зі спиртним: що з ПДВ та роздрібним акцизом?

 ПДВ

Відповідно до пп. 181.1 ПКУ у разі, якщо загальна сума від здійснення операцій з постачання товарів/послуг, що підлягають оподаткуванню, а операції із продажу продуктів харчування в цілому[1] та продаж алкоголю є об’єктом оподаткування ПДВ (пп. «а» пп. 185.1, пп. 14.1.191 ПКУ), нарахована (сплачена) такій особі протягом останніх 12 календарних місяців, сукупно перевищує 1 млн грн (без урахування ПДВ), така особа зобов'язана зареєструватися як платник ПДВ у контролюючому органі за своїм місцезнаходженням (місцем проживання) з дотриманням вимог, передбачених ст. 183 ПКУ, крім особи, яка є платником єдиного податку першої - третьої групи.

Якщо особа, яка відповідно до пп. 181.1 ПКУ не є платником податку у зв’язку з тим, що обсяги оподатковуваних операцій відсутні або є меншими від встановленої зазначеною статтею суми, вважає за доцільне добровільно зареєструватися як платник податку, така реєстрація здійснюється за її заявою (пп. 182.1 ПКУ).

Таким чином, якщо за останніх 12 календарних місяців (зверніть увагу, не рік, а останні календарні місяці) обсяг операцій із постачання продуктів складає до 1 млн грн, то реєструватися платником ПДВ в обов’язковому порядку не потрібно. Втім це зробити можна на добровільних засадах.

Акциз

Відповідно до роз’яснення податківців в ІПК від 07.08.2019 р. №3676/6/99-99-13-02-03-15/ІПК, фізичні особи - підприємці, які здійснюють продаж підакцизних товарів, зокрема, тютюну, не можуть бути платниками єдиного податку першої - третьої трупи, зазначена діяльність може здійснюватися на загальній системі оподаткування, за умови отриманням ліцензії на роздрібну торгівлю тютюновими виробами та реєстрації суб’єкта господарювання платником акцизного податку.

Отож, аби займатися продажем підакцизного товару, відповідно до умов питання - це алкогольні напої[2], ФОП має зареєструватися платником акцизного податку.

Так, відповідно до пп. 212.1.11 ПКУ, СГ роздрібної торгівлі, що реалізують підакцизні товари, є платниками акцизного податку.

Нагадаємо!

Реалізація суб'єктами господарювання роздрібної торгівлі підакцизних товарів – продаж пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну безпосередньо громадянам та іншим кінцевим споживачам для їх особистого некомерційного використання незалежно від форми розрахунків, у тому числі на розлив у ресторанах, кафе, барах, інших об'єктах громадського харчування (пп. 14.1.212 ПКУ).

Такі особи підлягають обов'язковій реєстрації як платники акцизного податку контролюючими органами за місцезнаходженням пункту продажу товарів не пізніше за граничний строк  (20 числа наступного звітного періоду) подання декларації акцизного податку за місяць, у якому здійснюють господарську діяльність (пп. 212.3.11 ПКУ) - тобто до 20 числа наступного звітного періоду, в якому розпочато діяльність, слід подати декларацію. Платники роздрібного акцизу заповнюють і подають лише розділ Д Акцизної декларації та Додаток 6 до неї. Про це ми писали тут.

Для пива, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, тютюну та промислових замінників тютюну, що реалізуються в роздрібній мережі, ставка податку становить 5 % (пп. 215.3.10 ПКУ). Про це ми зазначали тут.

Серед тих, хто має складати акцизну накладну, що зазначено у п. 231.1 ПКУ, немає роздрібних продавців алкогольних напоїв, отож складати накладну не потрібно.

Як роздрібний магазин, так і місця зберігання оптових партій не потрапляють під визначення акцизного складу (за умови, що там не здійснюються операції з вироблення, оброблення, змішування, розливу, а також реалізація спирту етилового). Отож реєструвати акцизний склад також не потрібно. Детально про це ми писали тут та тут.

***

Читайте також:

• Як визначити суму акцизного податку при продажу алкоголю рестораном?
• Розбили алкоголь на складі: що з податками?
• Продаж алкоголю шляхом його доставки за адресою покупця: чи є порушенням?
• Чи є відповідальність за купівлю алкоголю за цінами нижчими за мінімальні? 
• Як списати алкоголь після спливу строку ліцензії на роздрібну торгівлю алкоголем?