Если предприятие является заказчиком консультационных услуг, то для определения необходимости начисления НДС на стоимость этих услуг следует определить место поставки услуг.
Согласно пп. «в» пп. 186.3 Налогового кодекса Украины, местом поставки консультационных, инжиниринговых, инженерных, юридических (в том числе адвокатских), бухгалтерских, аудиторских, актуарных услуг, а также услуг по разработке программного обеспечения, обработке данных и предоставлению консультаций по вопросам информатизации и других услуг в сфере информатизации, в том числе с использованием компьютерных систем, является место регистрации получателя в качестве субъекта хозяйствования.
Поскольку компания-резидент является заказчиком одной из перечисленных услуг, местом поставки указанных услуг является Украина.
Согласно п. 190.2 НКУ на стоимость услуг по курсу Национального банка Украины на день составления акта необходимо начислить налог на добавленную стоимость и выписать налоговую накладную в одном экземпляре (ст. 208 Кодекса).
Что касается отнесения указанных услуг в состав расходов предприятия, то согласно пп. «г» пп. 138.10.2 НКУ, стоимость вознаграждения за консультационные, информационные, аудиторские и другие услуги, которые получает налогоплательщик для обеспечения хозяйственной деятельности, включается в административные расходы предприятия.
Однако следует учитывать ограничения по отнесению в состав расходов предприятия таких средств. Согласно пп. 139.1.13 Налогового кодекса расходы, понесенные в отчетном периоде в связи с приобретением у нерезидента услуг по консалтингу, маркетингу и рекламе (кроме расходов, понесенных (начисленных) в пользу постоянных представительств нерезидентов, подлежащих налогообложению согласно п. 160.8. ст. 160 Налогового кодекса) не относятся в состав расходов предприятия в объеме, превышающем 4% дохода (выручки) от реализации продукции (товаров, работ, услуг) (за вычетом налога на добавленную стоимость и акцизного налога) за год, предшествующий отчетному.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись