Щодо зміни коду УКТ ЗЕД
Оскільки в МД було змінено код УКТЗЕД товару, то це означає, що у всіх ПН, які були оформлені при продажу цього товару, був вказаний неправильний код УКТ ЗЕД.
Код товару згідно з УКТ ЗЕД є обов’язковим реквізитом ПН (пп. «і» пп.201.1 ПКУ). Помилка в цьому реквізиті позбавляє покупця права на податковий кредит, тому вона підлягає обов'язковому виправленню (пп. 201.10 ПКУ).
Для цього слід на дату виявлення помилки (у даному випадку – на дату внесення змін до МД щодо коду УКТ ЗЕД) скласти РК до помилкової ПН.
В такому РК зазначається код причини коригування «104» (Зміна номенклатури).
В табличній частині цього РК:
- у першому рядку повністю повторюються дані рядка ПН, який коригується, але показники кількості (графа 7) або обсягу (графа 13) зазначаються зі знаком «–». У графі 1.2 вказується порядковий номер рядка з ПН, що коригується;
- у другому рядку зазначаються правильні дані (новий код УКТ ЗЕД) з позитивними значеннями. У графі 1.2 вказується новий (наступний) порядковий номер рядка, якого не було в ПН.
Обом рядкам (мінусовому та плюсовому) присвоюється однаковий номер групи коригування у графі 2.2. Оскільки сума компенсації не змінюється (підсумковий обсяг у Розділі А дорівнює «0»), такий РК реєструє в ЄРПН постачальник.
Щодо донарахування мита
Якщо товар ще в наявності, то таке донараховане мито слід віднести на його первісну вартість: Дт 281 «Товари» / Кт 641 «Розрахунки за податками та платежами»).
Якщо товар вже продано, то слід збільшити собівартість реалізованих товарів: Дт 902 «Собівартість реалізованих товарів» - Кт 641 «Розрахунки за податками та платежами».
Робляться такі проведення у періоді, коли відбулось донарахування мита.
Щодо штрафних санкцій
Відповідно до пп. 188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання товарів/послуг визначається виходячи з їх договірної вартості, але не може бути нижче ціни їх придбання.
Ціна придбання – це вартість, яка сплачується постачальнику відповідного товару. Ввізне мито не входить до ціни придбання. Воно збільшує лише собівартість (первісну вартість) придбаного товару. Але собівартість, як зазначено вище, не є мінімальною базою оподаткування ПДВ для операцій з продажу товарів.
Тож здійснювати «дотягування» до мінбази (тобто оформляти окрему ПН) у даному випадку не потрібно.
Висновки:
1. У разі зміни коду УКТ ЗЕД потрібно оформи РК до ПН на «зміну номенклатури»;
2. Донараховане мито відноситься або на субрахунок 281 (якщо товар ще на складі) або на субрахунок 902 – якщо товар реалізований;
3. Мінімальною базою оподаткування ПДВ для покупних товарів є ціна їх придбання. Ввізне мито не включається до цієї ціни. Тож здійснювати донарахування ПДВ не потрібно.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити