Пеня ЗЕД на залишок боргу менше 400 тис. грн

Ні, пеня нараховуватися не повинна. Якщо сума незавершених розрахунків за операцією стала меншою за 400 000 грн (в еквіваленті), банк зобов'язаний зняти таку операцію з валютного нагляду. А немає нагляду — немає і підстав для нарахування пені податківцями.

Аргументація та нормативна база

За загальним правилом, порушення граничних строків розрахунків тягне за собою нарахування пені у розмірі 0,3% за кожен день прострочення (ст. 13 Закону №2473).

Однак валютний нагляд має свої межі. Ключовим документом тут є Інструкція про порядок валютного нагляду №7. Згідно з пп. 1 п. 9 Інструкції №7, банк завершує здійснення валютного нагляду, якщо сума незавершених розрахунків за операцією з експорту/імпорту товарів не перевищує незначної суми.

Нагадаємо, що "незначною сумою" вважається еквівалент 400 000 грн (за офіційним курсом НБУ). Ця норма кореспондує зі ст. 20 Закону про фінмоніторинг №361-IX.

Як це працює у вашій ситуації:

1. Початкова сума (20 000 євро) перевищувала поріг у 400 тис. грн, тому операція потрапила під нагляд банку;
2. Після отримання оплати 15 000 євро, ваш борг зменшився до 5 000 євро;
3. 5 000 євро за курсом НБУ — це приблизно 220–240 тис. грн, що значно менше за поріг у 400 000 грн;
4. Оскільки залишок боргу став "незначним", банк має підстави припинити нагляд за цією операцією на підставі п. 9 Інструкції №7.

Позиція податківців

Податкова служба у своїх роз'ясненнях (категорія 112.01, ЗІР) погоджується з цим підходом. Вони зазначають: якщо на дату закінчення граничного строку сума заборгованості не перевищує 400 тис. грн, пеня не нараховується.

Важливі нюанси для бухгалтера

• Фактор "дроблення": Пільга "до 400 тис. грн" не діє, якщо операції штучно подрібнювали (наприклад, розбивали один контракт на кілька дрібних). У вашому випадку відбулася часткова оплата в межах одного контракту, що є нормальною практикою, а не "дробленням";
• Дії банку: Автоматично нічого не відбувається. Переконайтеся, що ваш обслуговуючий банк дійсно застосував норму п. 9 Інструкції №7 і зняв операцію з контролю. Саме повідомлення від банку є сигналом для ДПС не чіпати цю операцію;
• Банкрутство нерезидента: Оскільки сума менша за 400 тис. грн, вам навіть не обов'язково йти складним шляхом доведення форс-мажору через банкрутство в суді (що передбачено ч. 6 ст. 13 Закону №2473). Достатньо норми про незначну суму, щоб закрити питання.

Порада: Зв'яжіться з валютним відділом вашого банку та отримайте підтвердження (хоча б усне або електронною поштою), що по даному експортному контракту нагляд завершено у зв'язку із залишком заборгованості менше 400 000 грн.

Висновки:

• Пеня за порушення граничних строків розрахунків не нараховується, якщо залишок боргу за експортною операцією став меншим за 400 000 грн (в еквіваленті);
• Банк зобов'язаний зняти операцію з валютного нагляду за п. 9 Інструкції НБУ №7 при досягненні "незначної суми" (менше 400 тис. грн), а без нагляду — немає підстав для пені ДПС;
• Позиція ДПС (ЗІР, 112.01) підтверджує: якщо на дату закінчення граничного строку заборгованість ≤ 400 тис. грн, пеня не застосовується; банкрутство нерезидента не вимагає додаткового доведення форс-мажору.