За Наказом Мінфіну №400 вносяться зміни до Порядку №1307. Тепер ПН, складені відповідно до вимог пп. 198.5 ПКУ з типом причини 13 «У зв’язку з використанням виробничих і невиробничих засобів в негосподарській діяльності», не обмежуються даними щодо номера та дати вхідної ПН, а потребує розкриття також і номенклатури, в тому числі графи 3.1. УКТ ЗЕД.
Відповідаючи на питання ЗІР (101.16): «Код УКТ ЗЕД якої версії (2022 року чи 2017 року) зазначається в графі 3.1 податкової накладної при постачанні після 01 січня 2023 року товару, виготовлення якого відбулося у 2022 році?» податківці зазначили:
«Порядок зазначення коду товару згідно з УКТ ЗЕД у податковій накладній за операцією з його постачання не залежить від дати виготовлення такого товару.
Своєю чергою, починаючи з 01.01.2023 р., при здійсненні операцій з постачання товарів на митній території України графа 3.1 (код товару згідно з УКТ ЗЕД) розділу Б податкової накладної має заповнюватися з урахуванням таких особливостей:
у разі здійснення операції з постачання товару, придбаного на митній території України або ввезеного на митну територію України до 31.12.2022 р. (включно), у графі 3.1 (код товару згідно з УКТ ЗЕД) розділу Б податкової накладної зазначається код відповідного товару згідно з УКТ ЗЕД (версії 2017 року), що був вказаний у митній декларації, оформленій при його ввезенні на митну територію України, або у податковій накладній, отриманій від постачальника при придбанні такого товару».
Здається, все зрозуміло. Якщо товар придбаний до 31.12.2022 р., то і УКТ ЗЕД версії 2017 року. Проте товар придбано раніше, коли застосовувався УКТ ЗЕД 2012 року.
При переході з УКТ ЗЕД версії 2012 року до версії 2017 року діяло інше роз’яснення, зокрема:
1) у разі здійснення операції з постачання товару, придбаного на митній території України або ввезеного на митну територію України до 02.07.2020 р. (включно), у графі 3.1 (код товару згідно з УКТ ЗЕД) розділу Б податкової накладної зазначається код відповідного товару згідно з УКТ ЗЕД версії 2012 року, що був вказаний у митній декларації, оформленій при його ввезенні на митну територію України або у податковій накладній, отриманій від постачальника при придбанні такого товару;
- у разі здійснення операції з постачання товару, придбаного на митній території України або ввезеного на митну територію України, починаючи з 00 годин 03.07.2020, у графі 3.1 (код товару згідно з УКТ ЗЕД) розділу Б податкової накладної зазначається код відповідного товару згідно з УКТ ЗЕД версії 2017 року, що визначений у Митному тарифі України, встановленому Законом №674.
Спільним і в першому, і в другому роз’ясненні є те, що податківці орієнтуються на дату придбання товару і дані МД та «вхідної» ПН, а не його реалізації. Адже фактично при списанні чи реалізації товару після 03.07.2020 року ми б вказували УКТ ЗЕД версії 2012 року.
Тому на нашу думку, в цій ситуації потрібно ставити УКТ ЗЕД за «вхідною» ПН, тобто УКТ ЗЕД 2012 року. Додатковим аргументом є те, що з урахуванням змін номенклатура вказується разом з даними про «вхідну» ПН.
Якщо УКТ ЗЕД для товару відсутній, то його можна визначити самостійно. Також податківці звертають увагу, що з приводу визначення УКТ ЗЕД доцільно звернутися до ТПП або Митного органу. І саме це буде підтвердженням правильності УКТ ЗЕД. Про це читайте у нашій новині тут.
Зауважимо, що додаткових роз’яснень з цього питання немає. Для товарів, «життєвий шлях» яких добіг кінця, питання не таке гостре як для товарів, зокрема, необоротних активів, що будуть реалізовані в майбутньому. Якщо при продажу таких товарів неправильно вказати УКТ ЗЕД, покупець не має права на ПК (п.201.1 ПКУ). Тому в цьому разі доцільно отримати ІПК.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити