Оподаткування послуг нерезидента з авторського нагляду

З метою оподаткування такі послуги вважаються інжинірингом – див. пп. 14.1.85 ПКУ.

Для цілей оподаткування податком на прибуток та ПДВ потрібно з’ясувати, чи виділена власне вартість інжинірингу у рахунках на оплату та первинних документах. При цьому в документах має окремо зазначатися вартість інжинірингових послуг виходячи з фактично наданого обсягу послуг в людино-годинах. Якщо так, то ці послуги з інжинірингу від нерезидента будуть надані на території України і оподатковуються за наступними правилами.

ПДВ на послуги нерезидента  нараховується за правилами ст. 208 ПКУ. Датою виникнення податкового зобов'язання за інжиніринговими послугами від нерезидента відповідно до п. 187.8 ПКУ є дата списання коштів на оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше.

Якщо отримувач послуг є платником ПДВ, тоді складається та реєструється в ЄРПН податкова накладна. Така ПН є підставою для віднесення суми податку до ПК за умови її реєстрації та включення до декларації з ПДВ (підтверджує це п. 201.12 ПКУ).

Також читайте: Нерезидент надає послуги на території України: які наслідки з ПДВ?

Податок на доходи нерезидентів. Відповідно до пп. «г» пп. 141.4.1 ПКУ, доходи від інжинірингу, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються податком на репатріацію. Докладніше про це ми писали тут.

Податок на прибуток. Якщо нерезидент не належить до категорій, перерахованих у п. 140.5.4 ПКУ, то відповідне коригування не застосовується.

Оподаткування вартості проживання і харчування нерезидентів на території України. Дохід у вигляді вартості послуг проживання та харчування фізособи - нерезидента на території України, які оплачуються юридичною особою - резидентом за власний рахунок, включається до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого нерезидента як додаткове благо та оподатковується ПДФО та військовим збором на загальних підставах.

Податківці про це писали ще у 2018 році – див. тут. Цей порядок актуальний і зараз, крім того, що зараз такі суми відображаються у додатку 4ДФ до об’єднаної звітності з такою ж ознакою доходу 126.

Тут є два моменти: по-перше, всі іноземні гості повинні отримати РНОКПП. Докладніше про це – тут. По-друге, виникають труднощі зі сплатою самої суми ПДФО та військового збору, адже дохід іноземцям надається у негрошовій формі і немає з чого утримати податки. Про це ми писали в нашому коментарі до вищезазначеної консультації податківців.

Тому ми радимо уникати такої ситуації, коли українська сторона оплачує вартість проживання іноземців в Україні. Краще такі суми включити у вартість послуг інжинірингу (тобто збільшити їх вартість без окремого виділення таких сум) і сплатити їх безпосередньо нерезиденту, а нерезидент, своєю чергою, може самостійно забезпечити своїх працівників коштами для проживання в Україні.