Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Згідно з п. 198.5 ПКУ податкові зобов’язання нараховуються, у разі, якщо товари чи послуги призначаються для їх використання або починають використовуватись в операціях, що не є господарською діяльністю підприємства. При цьому згідно з пп. 14.1.36 ПКУ господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу.
В свою чергу визначення поняття простою наводиться тільки в КЗпП. Згідно ст. 34 КЗпП простій - це зупинення роботи, викликане відсутністю організаційних або технічних умов, необхідних для виконання роботи, невідворотною силою або іншими обставинами.
Тобто, фактично, вважати простій обладнання негосподарською діяльності немає підстав, оскільки такі основні засоби орендувались саме з метою проведення господарської діяльності (отримання прибутку). При цьому варто зважати, що мова у п. 198.5 ПКУ йде саме про використання таких товарів/послуг в негосподарській діяльності, наразі ж, такого використання не відбувається. Відповідно не виникає і підстав для нарахування податкових зобов’язань згідно з п. 198.5 ПКУ. Якщо ж керівник підприємства приймає рішення, що такі орендовані основні засоби в майбутньому не будуть використовуватись в господарській діяльності, то відповідно виникає й обов’язок нарахування податкових зобов’язань за раніше відображеним податковим кредитом. Таке рішення повинно бути зафіксовано, наприклад, наказом керівника. Підприємство в такому випадку складає зведену "компенсуючу" податкову накладну з типом причини 13 (див. п. 11 Порядку №1307). ІПН покупця вказується умовний 600000000000.
Однак, варто зважати на те, що згідно з п. 7 П(С)БО 16, витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені. Отже, відобразити витрати на оренду такого обладнання та мито в бухобліку можна буде тільки в тому періоді, в якому підприємство отримає дохід від їх використання, а до цього моменту їх можна обліковувати на рахунку 39 "Витрати майбутніх періодів" з подальшим списанням за призначенням – коли підприємство почне отримувати доходи.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
