Покупка юрлицом автомобиля у физлица

Порядок налогообложения операций по продаже или обмену физлицами объектов движимого имущества, в том числе автомобилей, установлен ст. 173 НКУ. Согласно п. 173.1 НКУ, доход физлица от продажи (обмена) объекта движимого имущества в течение отчетного налогового года облагается налогом по ставке, определенной в п. 167.2 НКУ, то есть, 5%. В то же время, если физлицо продает автомобиль (но только легковой) - впервые в течение года, доход, полученный от такой продажи, вообще не облагается НДФЛ. При этом, очередность продажи такого легкового автомобиля покупатель узнает из информации, указанной физлицом-продавцом в договоре купли-продажи или в отдельном заявлении (ответственность за правдивость указанной информации ложится на само физлицо). Если же такая очередность не будет указана или продажа является не первой в течение года, то такая операция облагается как НДФЛ, так и военным сбором.

С 1 января 2013 года доход от продажи (обмена) легкового автомобиля, мотоцикла, мопеда определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи (мены), но не ниже среднерыночной стоимости соответствующего транспортного средства или не ниже его оценочной стоимости, определенной по закону (по выбору налогоплательщика - физического лица). Среднерыночная стоимость легковых автомобилей определяется ежеквартально Минэкономики в порядке, установленном КМУ. Порядок определения среднерыночной стоимости легковых автомобилей, мотоциклов, мопедов с целью определения дохода от их продажи (обмена) для целей обложения налогом на доходы физических лиц утвержден постановлением КМУ от 10.04.2013 г. №403. Расчет ведется для каждой марки, модели таких транспортных средств с учетом года выпуска и пробега, на основании анализа фактических цен продажи соответствующих транспортных средств. Среднерыночная стоимость должна публиковаться на официальном сайте Минэкономики в режиме свободного доступа до 10 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Расчет можно сделать по ссылке.

Если физлицо для определения дохода выбирает оценочную стоимость автомобиля, то порядок оценки регулируется Законом об оценке имущества, а также Методикой №142. Методика №142 устанавливает порядок оценки (определение стоимости) колесных ТС, а также требования к оформлению результатов оценки, оценочные процедуры определения их стоимости.

Пунктом 173.3 НКУ  определено, что в случае если стороной договора купли-продажи объекта движимого имущества является юридическое лицо или ФЛП, такое лицо считается налоговым агентом плательщика налога - физлица и обязано выполнить все определенные разделом IV НКУ функции налогового агента (см. пп. 14.1.180 НКУ). Предприятие - покупатель авто должен удержать НДФЛ по ставке 5% с учетом информации об очередности продажи движимого имущества. Эту информацию продавец-физлицо отмечает или в договоре купли-продажи, или в отдельном заявлении. При этом если условиями сделки предполагается удержание НДФЛ, в этом случае юрлицо обязано удержать и военный сбор 1,5 %.

Юрлицо отражает операцию по выплате дохода физлицу за приобретенное транспортное средство в налоговом расчете сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога формы №1ДФ с признаком дохода «105», а информацию о военном сборе в разделе ІІ налогового расчета.

Обратите внимание: вряд ли в данном случае речь идет о новом автомобиле, который не был поставлен ранее на учет в органе МВД как транспортное средство. А потому уплачивать при покупке сбор в ПФУ покупателю не нужно.  А вот отчет по форме №20-ОПП с таким новоприобретенным имуществом подать стоит. Детальнее об этом можно прочитать здесь.