Повне питання
Фізична особа здійснює незалежну професійну діяльність як адвокат та перебуває на загальній системі оподаткування. Для забезпечення здійснення адвокатської діяльності у квітні 2026 року було придбано портативний ноутбук (Макбук) вартістю 91 000 грн та мобільний телефон (Айфон) вартістю 61 200 грн.
Зазначене обладнання використовується для ведення професійної діяльності, комунікації з клієнтами, підготовки процесуальних документів, участі в судових засіданнях та забезпечення електронного документообігу. Перший дохід від здійснення адвокатської діяльності отримано у травні 2026 року.
Питання
- Чи має право адвокат включити до складу витрат вартість придбаного ноутбука та мобільного телефону, що використовуються для здійснення незалежної професійної діяльності?
- Чи можуть бути враховані у складі витрат витрати на придбання ноутбука та мобільного телефону, якщо вони понесені до моменту отримання першого доходу від незалежної професійної діяльності?
Відповідь
Відповідно до пп. 178.3 ПКУ оподатковуваним доходом особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність, є сукупний чистий дохід, тобто різниця між отриманим доходом та документально підтвердженими витратами, необхідними для провадження такої діяльності.
При цьому ПКУ не містить вичерпного переліку витрат для осіб, які здійснюють незалежну професійну діяльність. Основним критерієм для врахування витрат є їх безпосередній зв’язок із провадженням професійної діяльності та документальне підтвердження.
Відповідно до Узагальнюючої податкової консультації, затвердженої наказом ДПС України від 24.12.2012 №1185, до витрат адвоката можуть належати, зокрема, витрати на обслуговування технічного обладнання, у тому числі комп’ютерної техніки, програмного забезпечення та телефонного зв’язку.
Оскільки ноутбук та мобільний телефон використовуються адвокатом для здійснення професійної діяльності, зокрема для підготовки процесуальних документів, ведення електронного документообігу, комунікації з клієнтами та участі у судових процесах, витрати на їх придбання можуть бути враховані при визначенні сукупного чистого доходу за умови належного документального підтвердження та фактичного використання у професійній діяльності.
При цьому норми ст. 178 ПКУ не ставлять право на врахування витрат у залежність від факту отримання доходу саме у періоді понесення таких витрат. Тому витрати на придбання ноутбука та мобільного телефону, понесені у квітні 2026 року, можуть враховуватися при визначенні оподатковуваного доходу, навіть якщо перший дохід від незалежної професійної діяльності отримано у травні 2026 року.
Але думка податкової служби з цього питання нам невідома. Тому для уникнення непорозумінь може бути доречним отримати індивідуальну податкову консультацію.
Висновки
- Витрати на придбання ноутбука та мобільного телефону можуть бути включені до складу витрат адвоката за умови їх використання у незалежній професійній діяльності та наявності підтвердних документів;
- ПКУ не містить заборони щодо врахування витрат, понесених до моменту отримання першого доходу від незалежної професійної діяльності;
- Вартість технічного обладнання, необхідного для здійснення адвокатської діяльності, може враховуватись при визначенні сукупного чистого доходу відповідно до ст. 178 ПКУ. Але доречно отримати індивідуальну податкову консультацію.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
