Методи розрахунку ліміту каси для структурних підрозділів

Відповідно до п. 50 Положення №148 підприємство зобов'язане розробити та затвердити внутрішнім документом порядок розрахунку ліміту каси підприємства та його відокремлених підрозділів - на підставі Положення №148 та з урахуванням особливостей роботи підприємства.

Зверніть увагу: у розрахунку враховується строк здавання підприємством готівкової виручки (готівки) для її зарахування на рахунки в банках, визначений відповідним договором банківського рахунку. Це означає, що строк здавання готівкової виручки повинен бути визначений у договорі з банком.

Підприємства встановлюють ліміт каси на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси за рішенням керівника підприємства або уповноваженої ним особи.

Установа, підприємство, небанківська фінансова установа затверджує внутрішніми документами установлений ліміт каси. Для відокремлених підрозділів ліміт каси установлюється і доводиться до їх відома відповідним внутрішнім документом підприємства, наприклад, наказом керівника. Це значить, що ліміт каси розраховується один раз в цілому щодо підприємства, на підставі загальних показників в цілому щодо підприємства. При цьому і обирається спосіб розрахунку ліміту: на підставі розрахунку середньоденного надходження готівки до каси або її середньоденної видачі з каси. Далі цей ліміт можна розподілити між відокремленими підрозділами – у довільних пропорціях.

Зауважимо, що відокремлені підрозділи в розумінні Положення №148 -  це підрозділи, які виділені на окремий баланс та зареєстровані в ЄДРПОУ. До цієї думки підводить формулювання з визначення відокремлених підрозділів у п. 3 Положення №148  – це "структурні підрозділи, що наділяються частиною майна господарських організацій, здійснюючи щодо цього майна право оперативного використання чи інше речове право, передбачене законодавством України".

Отже, якщо за умовами запитання йдеться не про відокремлені підрозділи, а про структурні, то для них у Положенні №148 не передбачено ані окремого розхрахунку ліміту, ані доведення окремої суми ліміту в межах загальної суми, розрахованої щодо підприємства в цілому. Але не забороняється визначити ліміт каси в цілому щодо підприємства (за надходженням або за видачею коштів також в цілому), а потім внутрішнім документом розподілити цей ліміт між структурними підрозділами – на розсуд підприємства.