З 1 січня 2023 року роздрібні продавці тютюнових виробів (які не є їх виробниками чи імпортерами) не є платниками 5% роздрібного акцизу та не повинні відображати його у фіскальних чеках. Помилкове відображення акцизу в чеку через технічний збій ПРРО не створює обов’язку сплачувати цей податок чи подавати декларацію.
Тож, якщо через технічний збій в чеках РРО/ПРРО продовжує відображатись роздрібний акциз, суб’єкту господарювання доцільно повідомити ДПС про таку технічну помилку шляхом подання одного загального офіційного листа-пояснення у довільній формі через Електронний кабінет (через розділ «Листування з ДПС» приватної частини Електронного кабінету платника).
Офіційне подання такого повідомлення з актами захистить підприємство від звинувачень контролюючих органів у заниженні бази оподаткування іншими податками (єдиним податком або податком на прибуток/ПДФО), оскільки помилковий акциз не повинен вважатися доходом продавця.
Оскільки повідомлення подається в довільній формі, суб’єкт господарювання самостійно визначає форму подання. На думку автора, немає потреби писати окремі листи за кожен місяць. Достатньо надіслати один зведений лист-пояснення за весь період виникнення помилки - з 11.05.2026 по 09.07.2026 р. В листі доцільно вказати перелік помилкових чеків (або додати до листа реєстр помилкових чеків). До пояснень необхідно додати документальне підтвердження помилкових проведень - акти про помилково проведені суми та копії Z-звітів.
Щодо документального підтвердження помилкових проведень
1. Акт про помилково проведені суми
Згідно з Порядком реєстрації та застосування РРО, затвердженим наказом Мінфіну №547 та аналогічними правилами для ПРРО, у разі помилково проведених операцій або вибору невірної форми оплати/податкової групи складається відповідний акт. Оскільки технічна підтримка не надала довідок, ви самостійно створюєте Акт(и) про скасування помилково проведених сум (або акт про помилкове відображення реквізитів) за підписом касира та відповідальної особи. Доцільно скласти окремі акти за кожен день або місяць, де зафіксовано збій.
2. Копії чеків
Вказувати тисячі чеків безпосередньо у тексті самого листа недоцільно. Оптимально вказати в листі загальну суму помилкового акцизу за весь період, з розбивкою окремо за травень, червень та липень 2026 року, а деталізовані реквізити кожного фіскального чека (номер, дата, час, сума, сума помилкового акцизу) винести у згаданий додаток (реєстр) до листа.
Щодо відображення помилкового роздрібного акцизу в декларації з акцизного податку
Згідно з пп. 44.1 та пп. 44.2 ПКУ, формування показників податкової звітності здійснюється виключно на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку та фінансової звітності. Дані, наведені в податковій звітності, мають відповідати даним бухгалтерського та податкового обліку платника. Якщо дані щодо акцизу в Z-звітах сформувались через технічну помилку, у суб’єкта господарювання не виникає обов’язку сплачувати цей податок чи подавати декларацію. Однак, платник повинен підтвердити правильність показників усіма наявними первинними документами.
Висновки
- Помилкове відображення роздрібного акцизу в чеках ПРРО через технічний збій не створює обов'язку сплачувати акцизний податок або подавати декларацію;
- Доцільно подати до ДПС один зведений лист-пояснення за весь період помилки з доданням актів, Z-звітів та реєстру помилкових фіскальних чеків;
- Належне документальне оформлення технічної помилки підтверджує правильність податкового обліку та мінімізує ризик претензій з боку контролюючих органів.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації без реклами можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
