Насамперед слід визначити, чи є в наведеній ситуації касова операція в розумінні Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою НБУ від 29.12.2017 р. №148. Адже обов'язок оформлювати ПКО та ВКО виникає лише у разі приймання або видачі готівки через касу підприємства.
Внесення працівником поворотної фінансової допомоги
Якщо працівник як фізична особа надає підприємству поворотну фінансову допомогу та самостійно вносить кошти через касу банку на поточний рахунок підприємства, то такі кошти надходять безпосередньо на банківський рахунок юридичної особи.
У цьому випадку готівка не надходить до каси підприємства, а тому підстав для оформлення ПКО немає. Достатнім підтвердженням операції будуть договір поворотної фінансової допомоги та банківський документ, що підтверджує зарахування коштів на рахунок підприємства.
Інша ситуація виникає, якщо працівник діє не від власного імені, а як уповноважена особа підприємства (наприклад, отримав готівку від підприємства або вносить її до банку за дорученням підприємства). Тоді кошти фактично проходять через касу підприємства. У такому разі готівка повинна бути оприбуткована в касі підприємства за ПКО, а при здаванні до банку оформлюється ВКО та відповідні документи на внесення готівки до банку (пп. 29, 32 Положення №148).
Повернення поворотної фінансової допомоги
Якщо підприємство повертає поворотну фінансову допомогу шляхом безготівкового перерахування коштів на особистий рахунок працівника, касові документи не оформлюються, оскільки розрахунок здійснюється безпосередньо між банківськими рахунками сторін.
Якщо після зарахування коштів на свій рахунок фізична особа знімає їх через касу банку, це вже операція між банком та фізичною особою і вона не стосується касових операцій підприємства.
Водночас якщо підприємство отримує готівку зі свого рахунку через уповноважену особу для подальшої видачі працівнику як повернення поворотної фінансової допомоги, то така готівка спочатку повинна бути оприбуткована в касі підприємства, а потім видана працівнику за ВКО. У цьому випадку застосовуються загальні правила оформлення касових операцій, передбачені Положенням №148.
Висновок
- Якщо працівник як фізична особа вносить поворотну фінансову допомогу через касу банку безпосередньо на рахунок підприємства, ПКО та ВКО не оформлюються, оскільки кошти не проходять через касу підприємства;
- Якщо працівник діє як уповноважена особа підприємства і кошти фактично передаються через касу підприємства, необхідно оформляти касові документи відповідно до Положення №148;
- При поверненні допомоги безготівковим перерахуванням на рахунок фізособи касові документи не складаються. ПКО та ВКО потрібні лише тоді, коли готівка отримується з рахунку підприємства та видається через його касу.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
