Помилка в призначенні платежу в безготівковому розрахунку між юрособами

Коротка відповідь

Законодавство у сфері безготівкових розрахунків не встановлює окремих штрафів саме за помилку в номері рахунку чи договору в реквізиті «Призначення платежу», тому з точки зору банківських правил така помилка, за умови правильно зазначених сторін та суми, не є критичною. Водночас для мінімізації податкових ризиків (щодо реальності операції та права на податковий кредит) доцільно оформити лист про уточнення призначення платежу та зберігати його разом із первинними документами і банківською випискою.

Відповідальність та роль банку

Згідно з п. 41 розд. II Інструкції №163, відповідальність за дані, зазначені в реквізиті «Призначення платежу», несе платник. Надавач платіжних послуг перевіряє це поле лише за зовнішніми ознаками (формат, заповненість), але не контролює зміст операції та правильність зазначених номерів рахунків чи договорів.

Неможливість зміни реквізитів через банк

Після того як кошти списані з рахунку платника, для платіжної інструкції настає момент безвідкличності відповідно до ст. 45 Закону «Про платіжні послуги». Це означає, що банк не має права змінювати реквізити вже виконаної платіжної інструкції чи коригувати призначення платежу; усі подальші уточнення здійснюються поза банком, у взаєминах між платником і отримувачем коштів.

Податкові та бухгалтерські ризики

1. Реальність операції

Під час податкової перевірки контролюючий орган може звернути увагу на невідповідність реквізитів у платіжному документі даним рахунку, договору та видаткових накладних, і ставити запитання щодо зв’язку оплати з конкретним постачанням. Сам факт помилки в номері договору не є автоматичною підставою для невизнання операції, але за відсутності належних пояснень та документального підтвердження це може ускладнити доведення реальності господарської операції.

2. Податковий кредит з ПДВ

Для покупця важливо мати можливість чітко ідентифікувати оплату з тим договором і поставкою, за якими зареєстрована податкова накладна. Розбіжності у реквізитах у поєднанні з іншими обставинами можуть бути використані податківцями як формальний аргумент для спроб поставити під сумнів право на податковий кредит, тому бажано мати документальне уточнення призначення платежу.

3. Облік заборгованості

Якщо з контрагентом діє кілька договорів, помилка в номері договору чи рахунку може призвести до некоректного зарахування оплати (переплата за одним договором та неврегульована заборгованість за іншим), що ускладнює аналітичний облік та звіряння взаєморозрахунків.

Як правильно виправити помилку

Судова практика, зокрема постанови Верховного Суду від 01.07.2020 у справі №824/74/19-а та від 15.03.2023 у справі №380/11576/20, підтверджує, що належним способом уточнення змісту платіжної інструкції є офіційне листування між сторонами. При цьому застосовують такий підхід:

• Платник надсилає отримувачу лист-уточнення, наприклад: «Просимо вважати вірним призначення платежу у платіжній інструкції №… від …: Оплата за [назва товару/послуги] згідно з рахунком №… від … та договором №… від …»;
• Отримувач (ТОВ) у відповідь надає письмову згоду враховувати зазначений платіж саме в такому уточненому призначенні;
• Додатково доцільно оформити акт звірки взаєморозрахунків, у якому відповідний платіж буде віднесено до потрібного договору/рахунку, що створить додатковий доказ належної ідентифікації операції.

Висновок

Прямого обов’язку та банківських штрафів за помилку в номері рахунку чи договору в призначенні платежу немає, якщо платіж проведено на правильні реквізити отримувача та в правильній сумі. Однак для безпеки обліку, коректного відображення заборгованості й підтвердження зв’язку оплати з конкретним постачанням перед податковими органами рекомендується отримати від покупця лист-уточнення щодо призначення платежу та зберігати його разом із банківською випискою й первинними документами.