• Посилання скопійовано

Продаж путівок підприємством до власної бази відпочинку

Підприємство входить до спілки с/г підприємств та щороку платить кошти за утримання бази відпочинку на морі (є будиночок). Спілка надає підприємству безоплатно путівки на відпочинок. Підприємство путівки продає працівникам та іншим фізособам. Чи потрібна ліцензія на продаж путівок? Чи оподатковується їх продаж ПДВ? Чи можна кошти в оплату путівок оприходувати в касу з оформленням ПКО та не використовувати РРО?

Спілка підприємств, на балансі якої є база відпочинку, має розглядати її як структурний підрозділ. Для відповіді, чи потрібно застосовувати РРО при продажу путівок в літній період на проживання в будиночку працівникам та іншим фізособам, потрібно звернутися до Закону про РРО.

Відповідно до п. 1 ст. 9 Закону про РРО, відповідно до якої РРО не застосовуються при здійсненні розрахунків за послуги у разі проведення таких розрахунків виключно за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів, наприклад, якщо розрахунки здійснюються шляхом внесення готівки до каси банку. У випадку якщо розрахунки готівкою за послуги здійснюються за місцем їх застосування, РРО є обов’язковим. Тобто якщо підприємство продаватиме путівки своїм працівникам та інщим фізособам за готівку через касу підприємства, то потрібно застосовувати РРО попередньо зареєструвавши його в установленому порядку.  

Для надання путівок на лікування та відпочинок працівникам ліцензія не потрібна. Проте продаж підприємством путівок стороннім фізособам без ліцензії є ризикованим заходом.

Придбану путівку підприємство має право надати працівнику на будь-яких умовах (за повну вартість, із частковою оплатою за рахунок коштів підприємства або профспілкового комітету чи безкоштовно).

Продаж путівок працівникам – це звичайна операція постачання на території України, яка є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20% (пп. "а" пп. 185.1 ПКУ). Базу оподаткування в цьому випадку визначають за загальними правилами, встановленими пп. 188.1 ПКУ, а саме: виходячи з договірної вартості, але не нижче мінбази, яка дорівнює ціні придбання.

Тож, подальший продаж безоплатно отриманих путівок супроводжується нарахуванням податкових зобов’язань з ПДВ у загальному порядку.

Якщо путівка на санаторно-курортне лікування, оздоровлення та відпочинок на території України призначена для категорії осіб, визначена пп. 197.1.6 ПКУ, то така операція звільняється від оподаткування ПДВ. Наприклад, до такої категорії можуть відноситися діти працівників. Таке звільнення відбувається незалежно від того, яким чином здійснено придбання путівки на санаторно-курортне лікування, оздоровлення та відпочинок на території України для дітей (фізичних осіб віком до 18 років), за кошти, з частковою оплатою чи безкоштовно. Про це також зазначають і податківці в ЗІР в підкатегорії 101.07. Незважаючи на це, роботодавець має скласти ПН як на звільнену від оподаткування операцію.
Розділ III ПКУ не передбачає різниць, як з безоплатно отриманих товарів, так і за подальшою їх реалізацією. Тому платникам-високодохідникам (з річним доходом понад 40 млн грн) та малодохідникам (добровольцям) слід орієнтуватися тільки на бухгалтерський фінансовий результат.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Щербина Світлана

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Держрегулювання/Готівковий обіг та каса

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Готівковий обіг та каса»

  • Застосування РРО/ПРРО для ФОП - "єдинника" І групи
    Чи зобов'язаний ФОП на І групі єдиного податку, який надає побутові послуги населенню (зокрема, ремонт автотранспорту), застосовувати РРО та/або ПРРО при проведенні розрахункових операцій?
    12.08.202522
  • Відсутність штрафів з РРО/ПРРО для ФОП у Харкові з 1 серпня 2025 року
    Чи зберігаються з 01.08.2025 р. якісь пільги з незастосування РРО/ПРРО або за незастосування штрафів за порушення при застосуванні РРО/ПРРО для ФОП на ЄП ІІ-ІІІ груп, у яких податкова адреса та місце провадження діяльності знаходяться у м. Харкові (території можливих бойових дій)? Прошу розглянути ситуацію, коли ФОП на ІІІ групі ЄП з податковою адресою у м. Харкові (зареєстрований до війни), проводить фактичну діяльність в м. Харкові, але "місце провадження у витязі ЄП зазначено - територія України"
    04.08.202562
  • Орендна плата наперед: готівкові розрахунки та МПЗ
    ТОВ на єдиному податку IV групи, що орендує земельні ділянки у фізосіб, здійснює виплату орендної плати раз на рік. Іноді виплати проводяться наперед за декілька років одночасно через касу підприємства на суму понад 200 тис. грн. Як коректно здійснювати такі готівкові виплати? Чи діє обмеження у 50 тис. грн? Чи можна суми ПДФО та ВЗ, сплачені у 2025 році з орендної плати за декілька наступних років, повністю включити до розрахунку МПЗ за 2025 рік?
    31.07.202535
  • Чи потрібно заповнювати графу 4 ф. №20-ОПП СГ, які здійснюють торгівлю через мережу інтернет та використовують РРО та/або ПРРО?
    Якщо СГ здійснює торгівлю з використанням РРО/ПРРО, то у графі 4 заяви №20-ОПП потрібно зазначити найменування об’єкта оподаткування, яке буде зазначатись як назва господарської одиниці у розділі 3 «Дані щодо господарської одиниці» реєстраційної заяви РРО/ПРРО
    30.07.202549
  • Доплата за ліцензію на роздрібну торгівлю алкоголем у разі збільшення кількості РРО/ПРРО у місці торгівлі
    При збільшенні кількості РРО/ПРРО у місці роздрібної торгівлі алкоголем доплата за ліцензію здійснюється щокварталу, рівними частками, починаючи з кварталу, в якому було додано такий РРО/ПРРО
    28.07.202517