Щоденне оприбуткування готівки у продуктовому магазині, який працює з 9:00 до 22:00

Деталі запитання полягають в наступному:

Продуктовий магазин працює щоденно с 9:00  до 22:00. Головний бухгалтер, який здійснює оприбуткування готівки в кассі, працює з 9:00 до 18:00, крім вихідних. Чи буде вважатись неоприбуткуванням готівки в касі та відповідно перевищення ліміту у разі:

- якщо продавець у 22:00 зніме виручку и разом з Z-звітом покладе у сейф , а бухгалтер оприбуткує її наступного дня о 9:00?

- Якщо продавець за вихідні та святкові дні буде збирати виручку у сейфі за два, три, чотири дні а бухгалтер оприбуткує її разом у перший робочий день та здасть у банк?

Як у такому випадку буде виконуватись норма Положення № 148 про те, що оприбутковуватись готівка повинна кожного дня?

Відповідь:

Практичне застосування нового Положення №148 виявило недосконалість деяких його положень. Тож НБУ вніс зміни до Положення №148, якими виправлено визначення оприбуткування готівки. 

Зміни до Положення № 148 затверджені постановою НБУ від 24.05.2018 р. № 54 "Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Національного банку України". Зміни набирають чинності з 1 червня 2018 року (з дня, наступного за днем її офіційного опублікування), та їх суть полягає в наступному.

На практиці виявилося, що дотриматися того порядку оприбуткування готівки, що був прописаний у Положенні № 148 до змін, вельми складно. Тож НБУ врахував це і розписав більш докладно порядок оприбуткування готівки. Тепер він окремо прописаний для установ/підприємств, ФОП, та для тих СГ, що застосовують РРО – у пункті 11 Положення № 148.

Отже, оприбуткуванням готівки в касах установ/підприємств та їх відокремлених підрозділів, які проводять готівкові розрахунки з оформленням їх касовими ордерами і веденням касової книги, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень у касовій книзі на підставі прибуткових касових ордерів. Тобто ці СГ оформлюють касові ордери в момент фактичного надходження готівки до каси. Таким чином оприбутковується готівка, що надходить до головної каси підприємства, в тому числі і з магазину.

Магазин – це відокремлений підрозділ, який проводить готівкові розрахунки з використанням РРО. Для таких підрозділів нарешті прописали правила оприбуткування готівки. 

Оприбуткуванням готівки в касах відокремлених підрозділів установ/підприємств,  які проводять готівкові розрахунки із застосуванням реєстраторів розрахункових операцій (далі – РРО) без ведення касової книги, є здійснення обліку готівки в повній сумі її фактичних надходжень на підставі даних розрахункових документів шляхом формування та друку фіскальних звітних чеків (Z-звітів) і їх підклеювання до відповідних сторінок КОРО/занесення даних розрахункових квитанцій до КОРО. Простіше кажучи, Z-звіт тепер і є тим документом, що свідчить про оприбуткування готівки. Тому якщо Z-звіт не було вчасно роздруковано та підклеєно у КОРО, це свідчить про неоприбуткування готівки. А за неоприбуткування готівки поки що діє п’ятикратний штраф відповідно до Указу № 436. Тож будьте уважні!

Відповідно до п. 54 Положення № 148 готівка не вважається понадлімітною в день її надходження, якщо вона здана в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків не пізніше наступного робочого дня банку або видана для використання установою/підприємством відповідно до законодавства (без попереднього здавання її до банку і одночасного отримання з каси банку) наступного дня на потреби, пов'язані з діяльністю установи/підприємства.

Готівка не вважається понадлімітною в день її надходження, якщо вона надійшла до кас підприємств у вихідні та святкові дні та здана в сумі, що перевищує встановлений ліміт каси, до обслуговуючих банків наступного робочого дня банку та підприємства або видана для використання підприємством відповідно до законодавства (без попереднього здавання її до банку і одночасного отримання з каси банку) наступного робочого дня на потреби, пов'язані з діяльністю підприємства.

За умовами заданого питання можна зазначити таке:

• Якщо в магазині щоденно о 22:00 формується Z-звіт та підклеюється в КОРО, то це і буде оприбуткування готівки.
• Оприбутковану готівку можна перенести з магазину до каси підприємства наступного дня, про що складається прибутковий касовий ордер;
• Так само можна діяти у вихідні та святкові дні – щоденно оприбутковувати готівку на підставі Z-звіту, а наступного робочого дня здавати її в головну касу, а потім у банк.
• Під час всіх цих операцій слід дотримуватися встановленого ліміту каси, з урахуванням п. 54 Положення № 148.

У наказі про оприбуткування готівки слід прописати такі моменти:

• На виконання пункту 11 Положення № 148 щоденно не пізніше 22:00 здійснювати оприбуткування готівки в магазині на підставі Z-звітів з одночасним підклеюванням їх в КОРО.
• Наступного робочого дня не пізніше 11:00 (тут можна зазначити й інший час, який буде зручним для підприємства, щоб встигнути здати готівку до банку)  здавати готівку з магазину до каси підприємства.
• Можна також прописати можливість робити в магазині  Z-звіт та здавання готівки до каси кілька разів на день, наприклад, о 17:45 (у кінці робочого дня головбуха) та ще одне виконання Z-звіту о 22:00 зі здаванням виручки до каси наступного дня. В цьому разі головбух наприкінці дня отримає в касу виручку за день, а наступного дня до каси надійде лише вечірня виручка за минулу дату. Проте це не обов’язково, головне – зручність роботи магазину та головбуха.
• Також варто  прописати порядок здавання готівки до банку – з якою періодичністю та яким чином (наприклад, чи здає готівку в банк касир чи з банком укладається договір інкасації тощо). У даному питанні головбух виконує обов’язки касира, тож тільки він і може здавати готівку до банку. Більш докладно про це – тут.