Доходи ФОПа отримано на Payoneer, Wise: як оподатковувати?

Порядок оподаткування доходів, що надходять на іноземні рахунки, залежить від дотримання строків та порядку їх зарахування на банківський рахунок підприємця в Україні.​

Базове правило для ФОП-"єдинників"

Для того, щоб доходи від іноземних платформ могли оподатковуватися за спрощеною системою (за ставкою єдиного податку вашої групи), необхідно забезпечити їх надходження на підприємницький рахунок у банківській установі України протягом звітного періоду, однак не пізніше завершення календарного року. Це означає, що всі кошти, отримані протягом 2025 року на Payoneer, Wise чи інші подібні сервіси, повинні бути переведені на ваш ФОП-рахунок до 31 грудня 2025 року включно.​

Якщо ви не виконаєте цю умову, податкові органи кваліфікуватимуть такі надходження як іноземний громадянський дохід фізичної особи. У такому випадку ви будете зобов'язані сплатити з них податок на доходи фізичних осіб за ставкою 18% та військовий збір 5%, незалежно від того, що ви є платником єдиного податку.​

Підтвердження податкової позиції

Щодо ФОП на ЄП

Наведемо думку податкової служби, наведену в ЗІР (107.01.03): "Чи включаються до доходу ФОП – платника ЄП (спрощена система оподаткування) кошти, отримані від нерезидентів за зовнішньоекономічними контрактами на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE?".

ДПС відповідає так: Якщо кошти, отримані від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системах Payoneer і WISE, та в подальшому перераховуються на рахунки, відкриті у банківських установах в Україні для здійснення підприємницької діяльності, то такі кошти включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV Податкового кодексу України.

Разом з тим, якщо зазначені кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунках, відкритих у системах Payoneer та WISE, тобто не зараховуються на рахунки, відкриті у банківських установах України для здійснення підприємницької діяльності, або зараховуються на рахунки в Україні, які відкриті для власних потреб, то такі кошти оподатковуються за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб.

ЗІР (107.01.03): "Яка дата вважається датою отримання доходу ФОП – платником ЄП, якщо кошти, отримані від здійснення ЗЕД, зараховані на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE, та впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду перераховані на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності?".

Датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE.

Щодо ФОП на загальній системі

Дивимось ЗІР (104.04): "Чи включаються до доходу ФОП на загальній системі оподаткування кошти, отримані від нерезидентів за зовнішньоекономічними контрактами на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE?".

ДПС зазначає: Якщо кошти, отримані від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системах Payoneer і WISE, та в подальшому перераховуються на рахунки, відкриті у банківських установах в Україні для здійснення підприємницької діяльності, то такі кошти включаються до доходу фізичної особи – підприємця та оподатковуються у порядку, визначеному ст. 177 ПКУ.

Разом з тим, якщо зазначені кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунках, відкритих у системах Payoneer та WISE, тобто не зараховуються на рахунки, відкриті у банківських установах України для здійснення підприємницької діяльності, або зараховуються на рахунки в Україні, які відкриті для власних потреб, то такі кошти оподатковуються за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб.

Практичні рекомендації:

Критично важливо організувати переказ коштів з іноземних платіжних систем до завершення податкового року. Це означає, що грудень – останній місяць для виправлення ситуації з усіма надходженнями поточного року.​

Якщо ви працюєте через кілька сервісів, потрібно перевести кошти з усіх них.​

Для уникнення податкових ризиків рекомендується:

• Щомісяця або щоквартально переводити кошти з іноземних рахунків на український ФОП-рахунок;
• Зберігати підтверджувальні документи про всі перекази;
• Фіксувати дати надходжень для правильного визначення звітного періоду;
• До 31 грудня обов'язково завершити всі перекази за поточний рік;
• Якщо кошти залишаться на іноземних рахунках після закінчення року, виправити ситуацію буде неможливо – доходи вже не зможуть бути перекваліфіковані як підприємницькі за минулий період.​

Висновки:

• Доходи від ЗЕД на Payoneer/Wise оподатковуються єдиним податком, якщо їх перевести на український підприємницький рахунок до 31 грудня поточного року;
• Якщо кошти не переведено до кінця року (або переведено на особистий рахунок), вони вважаються доходом фізособи та оподатковуються ПДФО 18% + військовий збір 5%;
• Датою отримання доходу є дата надходження на Payoneer/Wise; рекомендується регулярно (щомісяця/щокварталу) переводити кошти на ФОП-рахунок в Україні.