Декларування доходів ФОП ІІ групи від продажу через eBay (Payoneer) та OLX за 2025 рік

Доходи через Payoneer (eBay)

При відповіді на питання в ЗІР (107.01.03): «Чи включаються до доходу ФОП – платника ЄП (спрощена система оподаткування) кошти, отримані від нерезидентів за зовнішньоекономічними контрактами на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE?» ДПС зазначила:

Якщо кошти, отримані від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системах Payoneer і WISE, та в подальшому перераховуються на рахунки, відкриті у банківських установах в Україні для здійснення підприємницької діяльності, то такі кошти включаються до доходу фізичної особи – підприємця – платника єдиного податку та оподатковуються у порядку, визначеному главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV Податкового кодексу України.

Разом з тим, якщо зазначені кошти залишаються на кінець звітного податкового періоду на рахунках, відкритих у системах Payoneer та WISE, тобто не зараховуються на рахунки, відкриті у банківських установах України для здійснення підприємницької діяльності, або зараховуються на рахунки в Україні, які відкриті для власних потреб, то такі кошти оподатковуються за правилами, встановленими для платників податків – фізичних осіб.

Відповідь ДПС на питання в ЗІР (107.01.03) «Яка дата вважається датою отримання доходу ФОП – платником ЄП, якщо кошти, отримані від здійснення ЗЕД, зараховані на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE, та впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду перераховані на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності?»:

Датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE.

Таким чином, згідно з роз’ясненнями ДПС, кошти, отримані на міжнародні платіжні системи, вважаються доходом ФОП лише за умови їх виведення на підприємницький рахунок в Україні протягом звітного періоду.

Оскільки для ІІ групи звітним періодом є календарний рік, ФОП повинен перерахувати кошти з Payoneer на свій рахунок ФОП в українському банку до 31 грудня 2025 року. Якщо кошти залишаться на Payoneer або будуть виведені на особисту картку, вони оподатковуватимуться як дохід фізичної особи (18% ПДФО + 5% ВЗ) (пп. 292.1 ПКУ).

Дохід визначається за датою надходження коштів на баланс Payoneer. Сума перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ, що діяв на цю дату (пп. 292.5 ПКУ).

До декларації включається повна сума, яку сплатив покупець на eBay. Комісії платформи eBay та системи Payoneer не зменшують базу оподаткування єдиним податком.

Продажі через OLX (післяплата/NovaPay)

Якщо ФОП продає товари через OLX із післяплатою (наприклад, через «Нова Пошта» та NovaPay), датою отримання доходу є дата зарахування коштів на рахунок ФОП від платіжної системи (NovaPay), а не дата відправки товару чи видачі чека (п. 292.6 ПКУ).

Документальне підтвердження

Для підтвердження отриманих доходів ФОП необхідно зберігати:

• Виписки з акаунту Payoneer (бажано з перекладом);
• Інвойси (рахунки-фактури) або скріншоти замовлень з eBay/OLX, що підтверджують продаж товару;
• Банківські виписки з українського рахунку ФОП.

Заповнення декларації за 2025 рік

У декларації ФОП ІІ групи за 2025 рік необхідно:

• У розділі I (поле 10) зазначити види підприємницької діяльності за КВЕД, які фактично здійснювалися у звітному періоді​;
• У розділі III заповнити щомісячні авансові внески єдиного податку (незалежно від фактичних термінів сплати)​;
• У рядку 03 розділу III відобразити загальний обсяг доходу, отриманий за 2025 рік від усіх джерел (eBay, OLX), перерахований у гривнях;
• У розділі V визначити податкові зобов’язання по єдиному податку;
• У розділі V визначити ЄСВ до сплати, на підставі додатка 1;
• У розділі VIII заповнити підрозділ 1 про щомісячні авансові внески з військового збору​.

Форма декларації затверджена наказом Мінфіну від 19.06.2015 №578. Електронний ідентифікатор для ФОП на ЄП групи 2 - F0103407. Декларацію можна подати в електронному вигляді через електронний кабінет платника податків або на паперових носіях.

Висновки:

• Доходи з Payoneer (eBay) включаються до доходу ФОП ІІ групи за 2025 рік лише за умови виведення коштів на український підприємницький рахунок до 31.12.2025 р. Дата отримання доходу — дата надходження на Payoneer. Якщо кошти не виведені — оподатковуються як дохід фізособи (18% ПДФО + 5% ВЗ);
• Доходи з OLX (післяплата через NovaPay) включаються до доходу ФОП за датою зарахування коштів на підприємницький рахунок ФОП (а не за датою відправки товару);
• У декларації за 2025 рік весь дохід (eBay + OLX) відображається в рядку 03 розділу III у гривнях за курсом НБУ на дату надходження. Комісії eBay/Payoneer/OLX не зменшують базу оподаткування. Зберігати виписки Payoneer, інвойси eBay/OLX, банківські виписки.