Оподаткування суми перевищення
Згідно з пп. 2 пп. 293.8 ПКУ, платники єдиного податку другої групи, які перевищили допустимий обсяг доходу, зобов’язані застосувати до суми перевищення (90 000 грн) ставку єдиного податку у розмірі 15%. Цю суму необхідно відобразити в річній декларації платника ЄП.
Обов’язковий перехід із спрощеної системи
Норми Кодексу вимагають від платника, що допустив перевищення, подати заяву про перехід на ІІІ групу ЄП або на загальну систему оподаткування не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення (пп. 2 пп. 293.8 ПКУ).
Оскільки граничний термін подання заяви за результатами 2025 року (20 січня 2026 року) вже минув, платник не виконав вимоги щодо своєчасного подання заяви. Відповідно до пп. 1 пп. 298.2.3 ПКУ, у разі перевищення обсягу доходу та неподання відповідної заяви, ФОП зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування з першого числа місяця, наступного за податковим періодом, у якому відбулося перевищення (тобто з 1 січня 2026 року).
Ризики та реєстрація платником ПДВ
Оскільки дохід ФОП за останні 12 місяців перевищив 1 000 000 грн, при переході на загальну систему виникає обов'язок реєстрації платником ПДВ згідно зі ст. 181 ПКУ. У такому разі реєстраційну заяву за формою №1-ПДВ потрібно подати не пізніше 10 числа першого календарного місяця, в якому здійснено перехід на загальну систему оподаткування (тобто до 10 січня 2026 року). Але оскільки ця дата пропущена, доведеться подавати заяву пізнішою датою, коли виявлено зазначену помилку.
Важливо! Якщо заява про перехід не була подана вчасно, контролюючий орган має право самостійно анулювати реєстрацію платника єдиного податку на підставі акта перевірки. У такому разі ФОП вважатиметься платником на загальній системі з 01.01.2026, а всі операції з цієї доти підпадатимуть під оподаткування ПДВ (20%) та ПДФО (18%) + ВЗ (5%).
Рекомендації:
Подання декларації: Терміново подати річну податкову декларацію платника ЄП, вказавши суму перевищення та розрахувавши з неї податок за ставкою 15%.
Сплата податку: Сплатити нараховані 15% з суми перевищення у встановлені законом строки (протягом 10 календарних днів після граничного строку подання декларації).
Комунікація з ДПС: Рекомендуємо звернутися до центру обслуговування платників за місцем реєстрації. Хоча законодавчо терміни подання заяви (до 20.01) не відновлюються, вам необхідно узгодити поточний статус платника для коректного звітування та сплати податків у 2026 році та подання реєстраційної заяви платника ПДВ.
Читайте також: ФОП у грудні 2025 року перевищив ліміт перебування на ЄП: які наслідки? (+ зразки заповнення заяв)
Висновки:
- Перевищення оподатковується 15%. На суму перевищення (90 000 грн) застосовується ставка 15% єдиного податку - слід відобразити в річній декларації та сплатити;
- Автоматичний перехід на загальну систему з 01.01.2026. Через пропуск строку подання заяви (до 20.01.2026) ФОП уже вважається на загальній системі з початку 2026 року;
- Обов’язкова реєстрація платником ПДВ + високі ризики. Дохід більше 1 млн грн, тож виникає обов’язок зареєструватися платником ПДВ (заява прострочена).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись