Плануючи здавати нерухомість в оренду, ФОП на ІІ групі єдиного податку має враховувати низку специфічних обмежень, встановлених ПКУ. Порушення бодай одного з них може призвести до втрати статусу платника єдиного податку.
Кому можна здавати майно?
Згідно з пп. 2 пп. 291.4 ПКУ, платники ІІ групи мають право надавати послуги (у тому числі з оренди) лише:
- населенню (фізичним особам);
- іншим платникам єдиного податку (ФОП або юридичним особам).
Важливо! ФОП - платник ЄП ІІ групи не може здавати нерухомість в оренду юридичним особам на загальній системі оподаткування, неприбутковим організаціям або самозайнятим особам (нотаріусам, адвокатам тощо), які не є ФОП-«єдинниками» та нерезидентам, у тому числі фізособам (ЗІР, підкатегорія 107.05: «Які особи відносяться до населення в розумінні пп. 2 п. 291.4 ст. 291 ПКУ?»).
Обмеження щодо площі об’єктів
ФОП не може бути платником єдиного податку, якщо здає в оренду площі, що перевищують такі ліміти:
- житлові приміщення — загальна площа понад 400 кв. м;
- нежитлові приміщення (офіси, склади, магазини тощо) — загальна площа понад 900 кв. м;
- земельні ділянки — загальна площа понад 0,2 га. (пп. 291.5.3 ПКУ).
Ліміти доходу та кількість працівників
Для перебування на ІІ групі у 2026 році необхідно дотримуватися загальних критеріїв:
- Річний дохід - не більше 834 розмірів мінімальної зарплати на 1 січня звітного року. Оскільки станом на 01.01.2026 р. МЗП становить 8647,00 грн, ліміт доходу складає 7211598,00 грн;
- Кількість працівників - одночасно не більше 10 осіб.
Вартість оренди: чи є максимальна та мінімальна межа?
Законодавство не встановлює максимальної суми для одного договору оренди (головне — вписатися в річний ліміт доходу). Однак щодо мінімальної суми слід бути уважними.
Податківці зазначають, що розмір орендної плати, встановлений в договорі оренди, повинен бути не менший, ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена згідно з Методикою №1253.
В свою чергу, пп. 3 Методики №1253, зокрема, визначено, що мінімальна сума орендного платежу за нерухоме майно визначається виходячи з мінімальної вартості місячної оренди одного квадратного метра загальної площі нерухомого майна, що встановлюється органом місцевого самоврядування села, селища, міста, на території яких розміщене зазначене майно.
ПКУ не передбачена відповідальність за встановлення в договорі оренди розміру орендної плати меншого, ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена згідно з Методикою №1253.
Необхідні КВЕДи
Для здійснення цієї діяльності у реєстрі платника єдиного податку обов’язково має бути зазначений код КВЕД 68.20 «Надання в оренду й експлуатацію власного чи орендованого нерухомого майна».
Висновок:
ФОП на ІІ групі ЄП може здавати нерухомість в оренду лише населенню та іншим платникам єдиного податку. Оренда юридичним особам на загальній системі, неприбутковим, самозайнятим особам (адвокатам, нотаріусам) та нерезидентам заборонена — інакше втрачається право на ІІ групу.
Для збереження статусу платника єдиного податку необхідно також:
- не перевищувати площі: житлова — до 400 кв. м, нежитлова — до 900 кв. м, земля — до 0,2 га;
- дотримуватися ліміту доходу (у 2026 році — 7 211 598 грн) та мати не більше 10 працівників;
- з урахуванням роз’яснень ДПС встановлювати орендну плату не нижче мінімальної, визначеної за Методикою №1253;
- мати КВЕД 68.20.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити