Працюємо на Etsy: який дохід показувати ФОПу в декларації?

Etsy – електронна торгова платформа, де багато різних продавців пропонують свої товари та послуги покупцям, подібно до віртуального ринку або гіпермаркету.

Відповідно до умов публічної оферти Etsy, наведених у розділі 7 Etsy Payments Policy, після реєстрації продавця, усі кошти, отримані в результаті завершеної транзакції, відображаються як баланс на його платіжному рахунку. Транзакції вважаються завершеними з моменту схвалення платежу Etsy.

Тобто ФОП отримає повну оплату за свої послуги.

Кошти, що відображаються на балансі платіжного рахунку продавця, підлягають перерахуванню на банківський рахунок продавця або інший відповідний рахунок.

Продавці, які проживають в Україні, повинні зареєструватися в Etsy Payments безпосередньо у стороннього постачальника платежів Payoneer. Продавці, які зареєструються в сервісі гаманців Payoneer, прив’яжуть свій банківський рахунок до Payoneer, щоб отримувати платежі за свої продажі на Etsy через платіжний рахунок. Обробка інформації та надання послуг Payoneer регулюється їхньою власною політикою конфіденційності та умовами (включаючи комісії за зняття коштів Payoneer) (розділу1 Etsy Payments Policy).

При цьому, Etsy також стягує комісію за кожну транзакцію, оброблену через Etsy Payments. Сума комісії буде розрахована на основі валової суми замовлення, включаючи доставку та податок (якщо застосовується). Комісії за обробку платежів будуть відображені на платіжному рахунку та будуть вирахувані із загальної суми платежу на момент, коли платіж вважатиметься завершеним. 

Також, залежно від статусу та місцезнаходження бізнесу продавця, Etsy може бути зобов'язана нараховувати ПДВ на комісії продавця, що нараховуються щомісяця, та перераховувати його до відповідного податкового органу. ПДВ стягується з комісій за обробку платежів Etsy для продавців, розташованих у країнах, що відповідають вимогам Etsy Payments. 

Тобто Etsy збільшує вартість комісії на суму ПДВ.

Розділ «How Do I Use a Payoneer Account With Etsy Payments?» визначає порядок взаємодії Etsy та Payoneer.

Коли продавець здійснює продаж, кошти надсилаються на платіжний рахунок продавця на Etsy. Будь-які комісії застосовуються до вхідних коштів, а будь-яка залишкова сума стає доступною для перерахування.

Наявні кошти надсилаються на платіжний рахунок Payoneer щопонеділка. Кошти будуть доступні на платіжному рахунку продавця Payoneer після їх переказу. Наразі користувачі Payoneer не можуть планувати депозити на інший час.

Після того, як кошти надходять на платіжний рахунок Payoneer, продавець може внести їх на свій банківський рахунок або використати гроші для здійснення інших транзакцій зі свого платіжного рахунку Payoneer. 

Продавець не приймає платежі безпосередньо від покупців Etsy за допомогою свого платіжного рахунку Payoneer.

І ось ключовий момент – Etsy по суті є посередником. І доходом, який отримує ФОП, є вся вартість наданої послуги (див. п. 292.1 ПКУ), а комісії, які будуть зняті в подальшому, то вже його витрати, які не можуть зменшити його дохід. 

База знань ДПС містить роз’яснення щодо застосування системи PAYONEER та WISE, що стосуються визначення доходів ФОП – «єдинників» ЗІР 107.01.03: «Чи включаються до доходу ФОП – платника ЄП (спрощена система оподаткування) кошти, отримані від нерезидентів за зовнішньоекономічними контрактами на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE?».

Проте, в даному роз’ясненні нічого не визначено щодо комісії. Вірогідніше всього в ньому мова йде саме щодо прямої взаємодії, а не за наявності посередника, і відповідно враховується вся сума доходу за інвойсом.

Та база знань має ще одне роз’яснення, вже більш однозначне ЗІР 107.01.03: «Яка сума вважається доходом ФОП – платника ЄП (другої – третьої груп) у разі отримання виручки в іноземній валюті за надані товари (роботи, послуги): сума, визначена в договорі (контракті), чи сума, що надійшла за договором (контрактом) на валютний рахунок, зменшена на суму комісії банку?».

ДПС відповідає: «У разі отримання за договором (контрактом) виручки в іноземній валюті за надані товари (роботи, послуги) доходом ФОП – платника єдиного податку (другої – третьої груп) є сума коштів в іноземній валюті, визначена в договорі (контракті) та перерахована у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ на дату отримання валюти».

Тобто комісії, які будуть утримані з ФОП, не зменшують його дохід. Курс НБУ визначається на дату зарахування коштів на рахунок в PAYONEER. Тож можна по аналогії застосувати дане роз’яснення або ж отримати власну ІПК.

Висновки: Враховуючи зазначене, на думку консультанта, доходом ФОПа є сума, що надходить на платіжний рахунок Etsy за інвойсом. Комісії Etsy та Payoneer — це витрати, які не зменшують суму доходу для цілей оподаткування єдиного податку. ПДВ, що збільшує вартість комісії, також є витратами і ніяким чином не впливає на дохід ФОП. 

З даного питання також доцільно отримати ІПК. Так як всі питання пов’язані з системою PAYONEER, в основному базуються на роз’ясненнях ДПС.