Єдиний податок (ЄП 3%)
Як відомо, для обчислення доходу, що оподатковується ЄП, діє касовий метод. Адже згідно з пп. 292.6 ПКУ датою отримання доходу є дата надходження коштів у грошовій (готівковій або безготівковій) формі. Згідно з усталеною позицією податкових органів, цією датою є день зарахування валюти з розподільчого рахунку на поточний валютний рахунок ФОП. Дата акта або складання CMR на визнання доходу платника ЄП не впливає.
Відповідно до пп. 292.5 ПКУ дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривні за офіційним курсом НБУ, що діє саме на дату отримання такого доходу.
Оскільки ФОП не ведуть бухгалтерський облік за національними стандартами (НП(С)БО), тому нормами ПКУ обов'язок нарахування курсових різниць між датою складання первинного документа та датою фактичної оплати для ФОП не передбачений. Тобто для обчислення ЄП враховується лише сума, розрахована за курсом НБУ на дату оплати. Якщо з виручки утримується банківська комісія, дохід визначається з повної вартості наданих послуг за договором/інвойсом.
ПДВ
Міжнародні перевезення вантажів, підтверджені єдиним міжнародним перевізним документом (CMR), оподатковуються ПДВ за ставкою 0 % відповідно до пп. «а» пп. 195.1.3 ПКУ.
Відповідно до п. 187.1 ПКУ податкові зобов'язання з ПДВ виникають за правилом «першої події». Оскільки надання послуги (підтверджене оформленням CMR/акта) відбулося раніше за оплату, податкова накладна правомірно складена на дату завершення надання послуги за курсом НБУ на цю дату.
Норми ст. 192 ПКУ регламентують вичерпний перелік підстав для складання розрахунку коригування (перегляд цін, повернення коштів, зміна кількості або суми компенсації вартості). Зміна офіційного курсу гривні до іноземної валюти на момент подальшої оплати не є зміною договірної вартості самої послуги. Відтак коригувати податкову накладну (оформляти розрахунок коригування) не потрібно. У декларації з ПДВ у рядку 3 фіксується обсяг за ставкою 0%, визначений на дату першої події.
Висновки
- До доходу для нарахування ЄП включається сума іноземної валюти, перерахована у гривні за офіційним курсом НБУ на дату надходження коштів на поточний валютний рахунок;
- Для ПДВ обсяг операції за ставкою 0% фіксується на дату оформлення документа (першої події) за курсом НБУ на цю дату. Подальше коливання курсу валюти на дату оплати не змінює базу оподаткування ПДВ і не потребує складання розрахунку коригування.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
